Daňový systém Kanady je systém daní a poplatků zavedený v Kanadě , stejně jako soubor zásad, forem a metod jejich výběru. Kanadský daňový systém sestává především z daně z příjmu fyzických a právnických osob a také ze spotřební daně. Daň z příjmu je upravena federálním zákonem o dani z příjmu. Spotřební daň upravuje zákon o spotřební dani . Za výběr daní a správu federálních daňových zákonů odpovídá Revenue Canada, agentura kanadského ministerstva příjmů.
Provincie a území mají také svůj vlastní daňový systém. Provinční daňové zákony týkající se daně z příjmu do značné míry odrážejí federální právo, přičemž výběr daní je svěřen úřadu Revenue Canada. Quebec je jedinou provincií, která má plný zákon o dani z příjmu (zákon o daních ), i když je z velké části převzat z federálního zákona. Provincie Quebec vybírá své vlastní daně a poplatky. Provincie Ontario a Alberta mezitím vybírají svou vlastní daň z příjmu právnických osob.
Povinnost platit daň z příjmu vychází z pojmu bydliště. Přitom v souladu se zákonem o dani z příjmu je za kanadského rezidenta považována každá osoba, která žije v zemi déle než 183 dní Celosvětové příjmy kanadských rezidentů jsou zdaněny, zatímco nerezident platí daň pouze ze mzdy přijaté v Kanadě, příjmy z podnikání související se stálou provozovnou v Kanadě a příjmy z kapitálových investic realizovaných při prodeji zdanitelného kanadského majetku. U fyzických osob odpovídá daňový rok zpravidla kalendářnímu roku, tedy od 1. ledna do 31. prosince. U společností daňový rok obvykle odpovídá jejich finančnímu roku. Daňový rok zahrnuje období od 1. ledna do 31. prosince.
Fyzická osoba musí podat daňové přiznání k dani z příjmu nejpozději do 30. dubna po skončení zdaňovacího období (nebo do 15. června, pokud stejná fyzická osoba vlastní OSVČ), protože dosahuje zdanitelných příjmů. Společnosti registrované v Kanadě jsou povinny podat přiznání k dani z příjmu nejpozději šest měsíců po skončení jejich daňového roku. Pokud je podáno opožděné přiznání nebo je zadržen příjem, mohou být uplatněny sankce.
HistorieV Kanadě byla federální daň z příjmu zavedena v roce 1917 prostřednictvím zákona o dani z příjmu z války . Tento zákon byl následně nahrazen zákonem o dani z příjmu , přijatým v roce 1948. V roce 1952 byl tento zákon zahrnut do obecné revize zákona. V roce 1965 byla předložena Carterova zpráva, která zkoumala kanadský daňový režim v celé jeho hloubce a navrhla významné změny v daňové politice a daňových smlouvách mezi federální vládou a provinciemi. Následně byl zákon podroben četným změnám, včetně reformy z roku 1971, která zavedla určitá doporučení do Carterovy zprávy. Poté zákon o daních z příjmů prochází každoročně řadou změn, z nichž hlavní oznamuje ministr financí při předkládání návrhu rozpočtu.
Je možné představit obecné rysy federálního zákona o dani z příjmu stanovením pravidel o poplatnících a základních principech jejich povinností a jejich zdanitelných příjmů.
Podle kanadského práva jsou společnosti považovány za právnické osoby a jsou zdaněny. Podle zákona existuje několik kategorií společností, zejména:
Obecný daňový režim, stejně jako sazba daně, se liší v závislosti na typu společnosti.
Osobní společnosti (smluvní společnosti, přesněji veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti) nejsou právnickými osobami a nejsou tedy plátci daně. Mezitím zákon o dani z příjmu stanoví, že společnost musí vypočítat své příjmy, jako by byla právnickou osobou. Jakmile je tento příjem stanoven, musí členové partnerství zaplatit daň z části příjmu partnerství, která jim náleží.
Svěřenecký majetek není osobou ani daňovým poplatníkem. Zákon zatím stanoví, že svěřenský majetek bude pro účely stanovení daně z příjmu považován za fyzickou osobu. Za zaplacení této daně je odpovědný správce.
Zákon rozlišuje příjmy podle jejich povahy nebo zdroje. Rozlišují se tedy příjmy z placené práce nebo služby (pouze ve vztahu k jednotlivcům), příjmy z vlastnictví, podnikatelské příjmy a kapitálové zisky. Některé další částky jsou zahrnuty do příjmů jednoduše ze zákona. Příjmy, které nepocházejí z žádného z těchto zdrojů, v zásadě nepodléhají dani. V tomto případě se mluví o náhodném zisku (například výhra v loterii).
Pouze 50 % kapitálových zisků podléhá zdanění.
Příjem z placené práce nebo služby zahrnuje mzdu a všechny výhody spojené se zaměstnáním.
Majetkový nebo podnikatelský příjem je primárně definován jako příjem z majetku nebo podnikání. Tento zisk je stanoven na základě existujících obchodních principů. Obecně (ale ne vždy) jsou tyto zásady v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami. Mezitím musí být tento zisk upraven tak, aby vyhovoval četným zvláštním pravidlům pro stanovení příjmů stanoveným zákonem.
Důchod z vlastnictví zahrnuje úroky, dividendy, nájemné a nájemné. Mezitím mohou být tyto druhy příjmů spojeny s podnikatelskými příjmy, pokud jsou přijímány v podmínkách řízení podniku.
Výdaje vynaložené na získání majetku nebo příjmů z podnikání jsou zahrnuty do pořizovací ceny v rozsahu, v jakém to stanoví zákon.
Kapitálové náklady jako kapitálové náklady mohou být amortizovány a odečteny v souladu s pravidly stanovenými v této věci zákonem.
Poplatník, který ve zdaňovacím období utrpí ztrátu, si ji bude moci přenést do dalšího zdaňovacího období a odečíst si ji při výpočtu svého zdanitelného příjmu. Existují různé druhy ztrát, mezi nimiž jsou kapitálové ztráty a jiné ztráty.
V určitých situacích zákon stanoví osvobození od daně z kapitálových výnosů, konkrétně osvobození od daně z kapitálových výnosů investovaných do akcií malých podniků, s maximálním odpočtem 750 000 USD. (To platí pouze pro jednotlivce, s výjimkou svěřenského majetku).
Zákon rozlišuje skutečné příjmy (běžně označované jako čisté příjmy) a zdanitelné příjmy. Daň se počítá ze zdanitelných příjmů. Zdanitelný příjem odpovídá čistému příjmu, u kterého byly provedeny určité úpravy. Zdanitelný příjem poplatníka tedy odpovídá jeho čistému příjmu vypočtenému za rok po odečtení zůstatku ostatních ztrát vzniklých během předchozích zdaňovacích období a převedených do běžného zdaňovacího období.
Daň z příjmu fyzických osob se vypočítává pomocí progresivních sazeb. (Ale: Pouze provincie Alberta přijala paušální sazbu pro provinční daň z příjmu fyzických osob.) Určité slevy na dani lze použít ke snížení výše zaplacené daně.
Progresivní sazby uplatňované na federální úrovni od roku 2012| Zdanitelný příjem | sazba [1] |
|---|---|
| až 42 707 $ | patnáct % |
| z částek nad 42 707 USD (od 42 707 do 85 414 USD) | 22 % |
| od částek nad 85 414 USD (od 85 414 USD do 132 406 USD) | 26 % |
| z částek nad 132 406 $ | 29 % |
Na rozdíl od jednotlivců mají společnosti složitější sestupnou škálu. Základní sazba je tedy 38 %. S využitím úvěrů se však reálná sazba pohybuje od 13 % do 22 %. Například soukromá společnost kontrolovaná Kanadou se zdanitelným příjmem nižším než 500 000 USD a trvale založenou firmou pouze v provincii Quebec může získat 16% kredit a 10% provinční daňovou slevu.
Kromě toho všechny společnosti podléhají dodatečné 4% dani přidané k základní sazbě po provinčním odpočtu, pokud existuje.
Společnosti, stejně jako jednotlivci, podléhají federální a provinční dani z příjmu, ve které mají stálou provozovnu.
Daň ze zboží a služeb , známá také pod svým snížením (GST), je daň z přidané hodnoty rozdělovaná mezi federální rozpočet a rozpočty provincií a území. V závislosti na území je federální sazba 5, 6, 7%. Provincie a území také uplatňují spotřební daň. V některých provinciích, jako je Quebec, mluvíme o dani z přidané hodnoty, podobné federální DPH, ale uplatňované po (skryté dodatečné dani). Jiné provincie stále vybírají jednoduchou daň z obratu.
Obce a školní rady v Kanadě obecně vybírají daň z nemovitosti. Obce a školní rady jsou pod provinční jurisdikcí, takže tyto daně jsou vybírány na základě provinčních zákonů.
Obecně řečeno, nerezidenti pobírající příjmy z vlastnictví v Kanadě musí platit daň ve výši 25 % vztahující se na čistou částku plateb, které provádějí. Je stanoveno, že kanadský plátce musí sám srazit daň z těchto plateb převedených nerezidentům v zahraničí. Tato sazba může být snížena na základě podmínek mezinárodní daňové smlouvy. V některých případech výplaty dividend nyní stanoví, že nebude srážena ani splatná žádná daň.
Kromě příjmu z vlastnictví přijatého z Kanady existují tři situace, které vyžadují, aby osoba, která není rezidentem, platila daň v Kanadě:
Dědická daň se neplatí. Mezitím se v okamžiku smrti má za to, že fyzická osoba má veškerý svůj majetek za tržní ceny a dědictví se stává předmětem zdanění, ze kterého je nutné zaplatit daň z kapitálových výnosů, které vznikly.
Některé osoby nebo subjekty v Kanadě jsou osvobozeny od daní. Jedná se například o zahraniční vládní zaměstnance pracující v Kanadě, městské vlády, odbory a společnosti spravující penzijní fondy. Zdanění nepodléhají ani mzdy získané z výkonu funkce generálního guvernéra Kanady . Od daně z příjmu jsou osvobozeny i neziskové organizace.
P. E. Trudeau ve své politické práci „Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien“ tvrdí, že kupní síla je v kompetenci kanadského parlamentu, na základě které je povoleno utrácet finanční prostředky v zemích států za jehož poddaní to není nutné, má moc tvořit zákony. Profesor F. R. Scott zaujímá postoj ve prospěch teorie založené na královské výsadě vyrábět dárky. Kanadská advokátní komora zase tvrdí, že tato pravomoc je založena na paragrafech 91 odst. 3 a 102 ústavního zákona z roku 1867. Spolu s tím ve svém článku „Spending power“ E. A. Drieger navrhuje teorii kupní síly založenou na oddíly 102 a 106 zákona o ústavě z roku 1867, které srovnává s oddílem 81 australské ústavy. Výdajové pravomoci jsou předmětem živé diskuse, protože nejsou zmíněny v ústavě. Zemská komise dokonce vnesla do hry pojem daňové nerovnováhy, který je v rozporu s principy daňových pravomocí, které mají za cíl umožnit koncentraci finančních prostředků místo jejich přerozdělování.
| Země Severní Ameriky : Daňový systém | |
|---|---|
| Nezávislé státy |
|
| Závislosti |
|