Daňové plánování

Aktuální verze stránky ještě nebyla zkontrolována zkušenými přispěvateli a může se výrazně lišit od verze recenzované 18. července 2022; ověření vyžaduje 1 úpravu .

Daňové plánování  je právní jednání poplatníka směřující ke snížení jeho výdajů na placení daní, poplatků, cel a jiných povinných plateb.

Podstata daňového plánování

Daňové plánování (NP) je jednou z nejdůležitějších součástí finančního plánování (finančního řízení) organizace [1] . Podstata NP spočívá v tom, že každý poplatník má právo využívat zákonné prostředky, techniky a metody k minimalizaci svých daňových povinností . NP lze definovat jako plánování finančních a ekonomických činností organizace za účelem minimalizace daňových odvodů. Může být buď individuálně zaměřena a cíleně, nebo využita ve finanční a ekonomické činnosti širokého spektra ekonomických subjektů.

Optimalizace je širší pojem a zahrnuje minimalizaci. Pojem „minimalizace daní“ je poněkud nešťastný v tom smyslu, že k absolutní minimalizaci daní dochází při úplném zastavení ekonomické činnosti poplatníka.

Daňová optimalizace znamená zvýšení finančních výsledků při úspoře daňových nákladů a zároveň řeší problém zamezení většímu růstu daňových odvodů ve srovnání s dynamikou růstu tržeb podniku . Při optimalizaci daní lze řešit i další finanční úkoly, které mají k minimalizaci daleko. Například vytvoření významného zisku ve vykazovaném období s cílem přilákat nové půjčky a akcionáře . Daňová optimalizace v tomto případě ovlivní nejen účetní období, ale i následující. Koncept optimalizace také zahrnuje práci na zabránění extrémně velkému, ve srovnání s obvyklou úrovní, zdanění v důsledku chyb při provádění transakcí .

Cíle

Hlavními cíli NP je optimalizace odvodů daní, minimalizace daňových ztrát u konkrétní daně nebo u souboru daní, zvýšení objemu pracovního kapitálu podniku a v důsledku toho zvýšení reálných příležitostí pro další rozvoj podniku. organizace, zlepšit efektivitu její práce. Zmírněním daňové zátěže hledáním nejracionálnějších způsobů snížení daňových povinností dostávají organizace další příležitosti k maximalizaci ziskovosti finančních a ekonomických činností a k dalšímu efektivnímu rozvoji výroby [2] .

Etapy

Složky (fáze) NP jsou:

Identifikace hlavních rizik

Rizika daňové optimalizace [3] jsou chápána jako příležitosti ke vzniku finančních ztrát spojených s tímto procesem. Obecná rizika daňové minimalizace lze hodnotit jako soubor možných přímých ztrát (ztrátek) poplatníka v průběhu daňové kontroly včetně vymáhání nedoplatků a pokut, ale i případných budoucích výdajů na řešení negativní situace. Daňová rizika jsou:

Pro stanovení pravděpodobných daňových rizik se sestavuje tzv. „mapa daňových rizik“. Jedná se o nástroj pro posouzení všech možných rizik pro poplatníka. Takový algoritmus zajišťuje rychlou analýzu všech faktorů, které generují daňové hrozby. V budoucnu jsou výsledky porovnávány a vyhodnocovány, což vede k vytvoření konečného názoru na absenci či přítomnost určitých fiskálních hrozeb, pravděpodobnost jejich realizace a budoucí trendy vývoje. [4] .

Analýza problému a nastavení problému

Obsahem této etapy NP je studium (analýza) daňové problematiky organizace a stanovení úkolu, podle kterého jsou následně vybírány nástroje a vypracována schémata NP. Daňová analýza zahrnuje zejména stanovení znaků organizace finančních a ekonomických činností ekonomického subjektu, utváření daňového pole (seznam hlavních daní, které je třeba platit, jejich sazby, velikosti, rozdělení mezi rozpočty různých úrovní a benefitů), rozbor systému smluvních vztahů a typických ekonomických situací (včetně účetní evidence), posouzení výše daňových povinností v aktuálních obchodních podmínkách atd.

Úkolem daňového plánování může být minimalizace daňových ztrát organizace u jakékoli konkrétní daně nebo poplatku; na úhrnu daní vypočtených na základě stejného předmětu zdanění (například daně z obratu z příjmů); za celý soubor daní a poplatků hrazených organizací atp.

Nástroje

Současná daňová legislativa poskytuje ekonomickým subjektům řadu příležitostí pro praktickou realizaci NP.

Nástroje NP jsou daňové pobídky , zvláštní daňové režimy, preferenční daňové zóny v Ruské federaci i v zahraničí, smlouvy o zamezení dvojího zdanění apod., které umožňují prakticky realizovat nejvýhodnější obchodní podmínky stanovené zákonem z hlediska vznikajících daňových důsledků. .

Hlavní nástroje NP jsou následující:

  1. Daňová zvýhodnění stanovená daňovou legislativou (například zvýhodnění na dani z nemovitosti pro organizace, jejichž zaměstnanci jsou osoby se zdravotním postižením, pokud je jejich počet vyšší než 50 %).
  2. Forma smluvních vztahů, která je optimální z hlediska daňových důsledků (například prodej výrobků samostatně nebo prostřednictvím komisionáře; výroba hotových výrobků z vlastních surovin nebo ze surovin dodaných odběratelem).
  3. Transakční ceny (například zvýšení nákupních cen nebo snížení prodejních cen u transakcí s protistranami).
  4. Samostatné prvky zdanění (např. diferenciace sazeb daně ze zisku (příjmu) pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby).
  5. Zvláštní daňové režimy stanovené v článku 18 daňového řádu Ruské federace (TC RF) a zvláštní daňové systémy (například zjednodušený daňový systém pro malé podniky, daňový systém ve svobodných ekonomických zónách, jednotná daň z imputovaných příjem).
  6. Výhody poskytované smlouvami o zamezení dvojímu zdanění a dalšími mezinárodními smlouvami a dohodami uplatňovanými v rámci mezinárodního daňového plánování (mezinárodní daňové plánování je činnost společnosti zaměřená na snižování jejích daňových povinností provozováním různých částí podnikání v různých jurisdikcích, které v souladu s s legislativou těchto zemí poskytnout určité daňové úlevy).
  7. Projektové společnosti nebo SPV společnosti vytvořené pro řízení finančních toků.
  8. Prvky účtování pro daňové účely, účetní politika pro daňové účely (například způsob stanovení tržeb z prodeje „při platbě“ nebo „při odeslání“, ocenění zásob a kalkulace jejich skutečných nákladů při odepisování do výroby, postup přecenění dlouhodobého majetku, přítomnost či nepřítomnost rezerv na budoucí výdaje a platby).

Vytvoření schématu daňového plánování

Při realizaci NP si organizace vytváří určité schéma, podle kterého plánuje provádět finanční a ekonomické činnosti. Hlavním úkolem organizace je v tomto případě správně aplikovat a seskupovat používané nástroje NP za účelem vybudování systému, který umožňuje co nejlepším způsobem realizovat úkoly NP. Schéma NP je optimální strukturou pro organizaci ekonomické činnosti ekonomického subjektu, vyvinutou s ohledem na příslušné zákonné požadavky jako možnost optimalizace zdanění v souladu se stanovenými cíli.

Při realizaci NP je nutné vzít v úvahu pravděpodobnost změn daňové legislativy, které mohou být spojeny s trendy ve vývoji daňové politiky, nastolením nových forem a režimů zdanění, úpravami sazeb daně, zrušením daňové pobídky atd. Tato pravděpodobnost by měla být posouzena na základě dostupných informací s přihlédnutím ke stávajícím trendům v daňové teorii a politice.

Změny podléhající daňové legislativě obvykle nevstupují v platnost ihned po přijetí příslušných dokumentů, ale až po určité době (až několik let). Zaměstnanci organizace vytvářející schémata daňového plánování se tak mohou předem seznámit s regulačními právními akty a pochopit, jaké daňové výhody lze z jejich aplikace odvodit. [5]

Nejzásadnějším obdobím pro tvorbu nových schémat daňového plánování jsou poslední týdny před začátkem nového roku, protože většina změn, které mohou ziskově optimalizovat zdanění, vstupuje v platnost 1. ledna každého roku. V některých případech je nutné změnit některá ustanovení účetní politiky organizace pro daňové účely.

Viz také

Literatura

Poznámky

  1. Daňové plánování . Získáno 7. června 2010. Archivováno z originálu 26. června 2010.
  2. Tipy pro daňové plánování . Staženo 3. listopadu 2016. Archivováno z originálu 4. listopadu 2016.
  3. Příklady schémat daňové optimalizace v roce 2017 (nepřístupný odkaz) . Získáno 26. dubna 2017. Archivováno z originálu 27. dubna 2017. 
  4. Penkin P.V. Daňová rizika a příležitosti k jejich řízení // Bulletin Ruské univerzity spolupráce. - 2018 - č. 3 (33) - str. 68.
  5. Schémata daňového plánování platná od začátku roku 2011 . Datum přístupu: 20. ledna 2011. Archivováno z originálu 10. září 2011.