Neplnění povinností daňového agenta je trestný čin stanovený v článku 199.1 Trestního zákoníku Ruské federace , který spočívá v nesplnění povinností daňového agenta v osobním zájmu vypočítat, zadržet nebo převést daně. a (nebo) poplatky podléhající výpočtu v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích, srážené daňovým poplatníkům a převedené do příslušného rozpočtu (mimorozpočtový fond), zavázané ve velkém měřítku.
Předmětem trestného činu jsou finanční zájmy státu.
Objektivní stránkou je spáchání velkého rozsahu některého z činů uvedených v zákoně:
Subjektivní stránkou je přímý záměr. Povinným znakem je motiv - osobní zájem pachatele, který může být vyjádřen v touze mít prospěch z majetku, ale i nemajetkové povahy [1] . Pokud je jednání daňového agenta, které porušuje daňovou legislativu týkající se výpočtu, srážení nebo převodu daní a (nebo) poplatků do příslušného rozpočtu (mimorozpočtového fondu), spácháno z žoldáckých pohnutek a je spojeno s nezákonným zabavením peněžních prostředků a jiného majetku v jejich prospěch nebo ve prospěch jiných osob , měl by být skutek, jsou-li pro to důvody, dodatečně kvalifikován jako krádež cizí věci [2] .
Subjektem trestného činu může být fyzická osoba, která má postavení fyzického podnikatele, jakož i osoba, které je v souladu se svým služebním nebo úředním postavením svěřena povinnost vypočítat, srazit nebo převést daně ( vedoucí nebo hlavní (vrchní) účetní organizace, jiný zaměstnanec organizace, který je k takovým úkonům zvlášť oprávněn, nebo osoba, která fakticky vykonává povinnosti vedoucího nebo hlavního (vrchního) účetního) [2] .
Kvalifikovaný corpus delicti tohoto trestného činu se vyznačuje pácháním tohoto činu ve zvlášť velkém rozsahu.
V souladu s poznámkou k článku 199 trestního zákoníku Ruské federace se jako částka daní a (nebo) poplatků uznává velká částka, která činí více než dva miliony rublů za období tří finančních let v řadě. za předpokladu, že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesahuje 10 procent splatných daní a (nebo) poplatků nebo přesahuje šest milionů rublů a ve zvláště velké výši - částku ve výši více než deset milionů rublů po dobu tří finančních let po sobě za předpokladu, že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesáhne 20 procent splatných daní a (nebo) poplatků nebo přesáhne třicet milionů rublů.
V souladu s poznámkou 2 k článku 199 trestního zákoníku Ruské federace je osoba, která se poprvé dopustila trestného činu podle článku 199.1, zproštěna trestní odpovědnosti, pokud plně zaplatila částku nedoplatků a příslušné sankce . , jakož i výši pokuty ve výši stanovené v souladu s daňovým řádem Ruské federace. [3]