Španělský daňový systém je soubor daní a poplatků vybíraných předepsaným způsobem od fyzických a právnických osob, rezidentů a nerezidentů království. Podle daňové legislativy existují ve Španělsku tři úrovně zdanění: státní, regionální (na úrovni autonomie) a obecní.
Formování daňového systému ve Španělsku zaostávalo za vytvořením centralizovaného státu. V roce 1469 položil dynastický sňatek Fernanda II. Aragonského a královny Isabely I. Kastilské základ politického sjednocení země.
V roce 1475, v důsledku podepsání smlouvy ze Segovia mezi manželi , došlo ke sjednocení dvou největších regionů Španělska - království Kastilie a Leónu a království Aragonie . V zemi ale nebyl vytvořen jednotný systém výběru daní a obě království se nadále těšila široké autonomii.
Královská politika zaměřená na vytvoření silné centrální vlády byla ve skutečnosti prováděna pouze v Kastilii. V důsledku toho se zde daňové příjmy do státní pokladny zvýšily z 900 tisíc realů v roce 1474 na 26 milionů realů v roce 1504 [1, 62].
Poté , co se v roce 1516 dostal k moci Carlos V. , vnuk Fernanda II., expanze habsburské říše v Evropě a Americe zesílila. Velikost státu i armády rychle rostla a rostly i náklady na jejich údržbu. Daňové zatížení se ještě zvýšilo a Carlos V nařídil použití inkvizičních opatření vlivu proti bezohledným daňovým poplatníkům.
Králi se podařilo do roku 1556 ztrojnásobit příjmy do státní pokladny, ale již v roce 1557 byl jeho dědic Felipe II. (1527-1598) nucen vyhlásit bankrot země, protože královské dluhy byly obrovské a série zahraničních válek neuspěla. stop. Španělská pokladnice byla zachráněna přílivem zlata a stříbra z Nového světa .
Charakteristickým rysem španělského absolutismu bylo, že bohaté příjmy umožňovaly po určitou dobu obejít se bez daňového a správního sjednocení země. Hlavní břemeno rekvizic dopadlo na Kastilii: Alcabala (z prodejů nemovitostí a jiného majetku), cruzada (od duchovenstva a laiků), milony(na jídlo) a další.
Daňoví poplatníci nebyli ochotni pokorně vydržet. Vzbouřili se, unikli placení, koupili si šlechtické tituly (hidalgos neplatil daně), uprchli do Ameriky. Rostla byrokracie, protože od daňového zatížení byla osvobozena i státní služba.
Rozsah vzdoru se stal hrozivým. Katalánsko, Aragonie, Valencie, Navarra a další části království nedovolily utratit své sbírky peněz a nebyly ochotny sponzorovat madridské války. Koruna se rozhodla donutit provincie platit daně. Potlačení povstání v Baskicku a poté v Katalánsku – válka ženců (1640–1652) – vzalo říši poslední zásoby [2, 66].
V důsledku nedomyšlené daňové politiky a represí, které způsobily nespokojenost a masivní úniky občanů z plateb, získal stát téměř 90 % svých příjmů, což nakonec vedlo k 19. století. k úpadku říše [1, 253].
Teprve na počátku devatenáctého století. existují pokusy zefektivnit španělský daňový systém: odstranit nejnaléhavější problémy a zvýšit plnění státní pokladny. Moderní španělský daňový systém se začal formovat zavedením „kastilského“ (latinského) systému, který trval více než 100 let.
V roce 1845 byla provedena reforma Mony Santillany[3, 139]. Jejím cílem bylo maximální zjednodušení zdanění, odstranění různých privilegií. Reforma se přitom dotkla především zemědělství a nemovitostí: příjmy z výroby a kapitálu byly za hranicí zdanění a průmyslníci a obchodníci ve Španělsku v polovině 19. století. dosud netvořily významnou skupinu daňových poplatníků.
Ve státě byl vytvořen jednotný systém reálného zdanění, který se rozšířil na celé jeho území. Některé svobody byly zachovány pouze v Aragonii, Navarře a na baskických územích . V roce 1878 s nimi bylo podepsáno „Hospodářské ujednání“ (Concierto Económico) o zachování udělených privilegií ( fueros ).
V Baskicku tak měly místní úřady právo regulovat vlastní poplatky, baskické provincie musely respektovat celostátní daňový systém a přispívat na všeobecné výdaje státu. V roce 1919 královský dekret dal dohodě platnost zákona.
V roce 1900 začala Villaverdeova daňová reforma. Jeho důvody byly porážka ve válce se Spojenými státy, ztráta Kuby, Portorika a Filipín a také nedostatek peněz ve španělské státní pokladně.
Reforma zachovala všechny nepřímé daně a zvýšila přímé daně s přihlédnutím k principu progresivity zdanění a solventnosti. Rovněž iniciovala odborné vzdělávání daňových úředníků.
Ve 20. století bylo provedeno několik dalších důležitých reforem:
Překonání důsledků dlouhodobé mezinárodní izolace Španělska spojené s vládou diktátora F. Franca po jeho smrti v roce 1975 si vyžádalo změny i v daňovém systému. 25. října 1977 byla uzavřena dohoda – pakt Moncloa – mezi vládou a všemi politickými silami v parlamentu, která usnadnila postupné provádění reforem:
Všeobecný daňový zákon Španělska (17.12.2003) se stal základem moderní legislativy v oblasti daní
Zdanění ve Španělsku má mnoho specifických rysů. Je to způsobeno nejen historickými podmínkami, ale i takovými rysy země, jako je mnohonárodnost a multikulturalismus, rozdílná úroveň ekonomického rozvoje regionů.
Španělsko je často nazýváno „státem autonomií“ [4, 112]. Země má 17 autonomních společenství s širokou škálou práv, 50 provincií, 324 comarca , 8114 obcí [5].
Ve Španělském království mají daňové úřady tři subjekty:
Španělská daňová praxe přiděluje daně:
Ve Španělsku roli regulačních právních aktů, které regulují daňovou sféru, plní:
Rozvoj španělského daňového systému je spojen především s touhou státu převzít kontrolu nad daněmi do svých rukou a následně s postupným přesunem daňových pravomocí na regionální a místní úroveň státní správy. Centrální vláda Španělska je odpovědná za zajištění makroekonomické stability, přerozdělování příjmů mezi rozpočty různých úrovní a obranyschopnost země atd. [8]
V průběhu reformy stát zcela nebo částečně povolil autonomním společenstvím výběr mnoha přímých i nepřímých daní, avšak při zachování manažerských pravomocí pro stát.
Mezi nimi podle zákona 22/2009 ze dne 18.12.2009:
Podle ustanovení zákona č. 35/2006 ze dne 28. listopadu 2006 a královského výnosu č. 439/2007 ze dne 30. května 2007 je přímá daň z příjmu vybírána měsíčně od každého jednotlivého rezidenta země, který ve Španělsku:
Pod příjmy, ze kterých se ve Španělsku platí daň ze mzdy, máme na mysli peníze a jiné hodnoty získané od zaměstnavatele nebo z ekonomické činnosti (plat, penze, prémie, příjmy z pronájmu atd.). Daň z příjmu ve Španělsku (IRPF) je povinna platit osoby, jejichž roční příjem přesahuje 14 000 eur. Platby se provádějí z čistého příjmu po všech nezbytných srážkách.
Prohlášení se podává jednou ročně. Pokud je příjem jednotlivce nižší než 22 000 eur z jednoho zdroje nebo 11 200 eur ze dvou a více zdrojů a příjem z druhotných zdrojů je nižší než 1 500 eur, není nutné podávat roční přiznání.
Podle ústavy země je daň z příjmu ve Španělsku progresivní: čím vyšší je příjem osoby, tím více se zvyšuje sazba daně. Nulovým bodem ve výpočtovém základu daně je tzv. nezdanitelné osobní / rodinné minimum – množství peněz, které je nutné k uspokojení základních potřeb a důstojnému životu ve Španělsku.
V roce 2018 tak bylo minimum pro dospělého 5 550 eur ročně. Osobní minimum se zvyšuje po dosažení 65 a 75 let věku poplatníka.
Sazby IRPF od roku 2007
| Základ daně | Nabídka (%) | ||||
| Z | Před | Všeobecné | Stát | Autonomní | |
| 0 | 12 450 | 19 | 9.5 | 9.5 | |
| 12 450 | 20 200 | 24 | 12 | 12 | |
| 20 200 | 34 000 | třicet | patnáct | patnáct | |
| 34 000 | 60 000 | 37 | 18.5 | 18.5 | |
| 60 000 | Přes | 45 | 22.5 | 22.5 | |
Legislativa umožňuje individualizovat daň: stanovit výhody, snížit základ daně. Rodinné minimum se tedy může zvýšit v závislosti na počtu vyživovaných osob (dětí a zdravotně postižených občanů):
Od daně jsou osvobozeny platby za péči o děti pro matky a otce. Společné prohlášení manželů s nezletilými nebo zdravotně postiženými dětmi bez ohledu na věk sníží základ daně o 3 400 eur. Takové prohlášení je ekonomicky výhodnější, pokud je zaměstnán pouze jeden z manželů.
Od základu daně lze odečíst:
Platbu lze rozdělit na části, přičemž 60% zaplatíte před koncem prohlášení společnosti (do 1. července), zbytek - do 5. listopadu.
DPH ve Španělsku je nepřímá daň. Podle zákona č. 37/1992 ze dne 28.12.1992 a výnosu krále Juana Carlose I. č. 1624/1992 ze dne 29.12.1992 je IVA účtována při nákupu zboží a služeb ve Španělsku. Skutečnými plátci DPH jsou koneční spotřebitelé.
Vzhledem k tomu, že daň je zahrnuta v ceně, musí ji platit všichni kupující bez ohledu na věk, rodinné složení a další osobní okolnosti. Od placení DPH jsou osvobozeny veřejné zdravotní služby (včetně stomatologických služeb), vzdělávání dětí, finanční a pojišťovací transakce, společenské a některé kulturní, společenské a sportovní akce.
Obecná sazba daně je 21 % (článek 90). Článek 91 umožňuje státu částečně kompenzovat v některých případech zranitelnější části populace za jejich náklady snížením sazeb:
V roce 2018 byly přijaty další tři královské vyhlášky ( 1512/2018 , 26/2018 , 27/2018 ), které provedly některé změny v „Nařízení o DPH a regulaci fakturačních povinností, daňové správy a kontrolních postupů“ v souladu s evropskými standardy.
IS je přímá korporátní platba, kterou musí platit firmy a společnosti všech forem vlastnictví, registrované ve Španělsku.
Daňové přiznání se podává na základě výsledků všech druhů podnikatelské činnosti společnosti za účetní období (od 1. ledna do 31. prosince) bez ohledu na výši příjmů. Výpočtovým měsícem je červenec následujícího roku. IS daňové sazby:
V případě neexistence příjmu nebo ztrátovosti podniku bude sazba daně 0 %. Při výpočtu základu daně se od výše zisku odečítají výdaje na obecně prospěšné a jiné účely stanovené zákonem.
Správní a trestní pokuty a sankce se při výpočtu základu neodepisují. Totéž platí pro náklady spojené s offshore operacemi .
Přesun rostoucích práv na výběr daní ve Španělsku na autonomie vedl ke snížení financování centra a zvýšení jeho vlastních zdrojů v regionech. V tomto ohledu zaznamenaly největší potíže dotované regiony Španělska: Extremadura, Andalusie, Castilla-la-Mancha [9].
Země vyvinula několik regionálních daňových režimů:
Otázky asymetrie systému výběru daní, efektivity přerozdělování zdrojů mezi autonomními společenstvími a spravedlnosti rozdělení pravomocí nejsou v zemi dosud vyřešeny.
Podpis smlouvy o založení podniku, zvýšení/snížení základního kapitálu, likvidace, přeměna společnosti na více, změna sídla a další podobné úkony podléhají platbám na regionální úrovni.
Daň z převodu nemovitosti se často nazývá daň z převodu – platí se při nákupu a prodeji pozemků, bydlení ve vedlejším fondu a ojetého automobilu. Každý region stanoví sazby (od 2,5 do 10 %) z ceny uvedené v potvrzující notářsky ověřené kupní smlouvě.
Základní pravidla jsou stanovena královskými legislativními vyhláškami č. 1/1993 ze dne 24. 9. 1993 a č. 828/1995 ze dne 29. 5. 1995 .
Sazby daně v autonomních obcích a městech obecného režimu jsou počítány v souladu se zákonem č. 21/2001 ze dne 27.12.2001 . Platba musí být provedena do 30 dnů po oficiálním dokončení transakce.
Podepsané hypoteční transakce podléhají zvláštnímu poplatku. Zahrnuje fixní a variabilní úrokové sazby.
Předmětem zákona je výše hypotéky nebo nemovitosti zapsané v katastru nemovitostí, obchodním nebo průmyslovém rejstříku. Ocenění nemovitosti platí klient banky, veškeré náklady na papírování hradí banka.
Výše úhrady za provedení právních úkonů je 0,5–1,5 % (v závislosti na regionu) z ceny transakce uvedené v dokladech, uhrazena bankou při podpisu kupní smlouvy. Vyhotovení kopií na orazítkovaném papíře se odhaduje od 0,15 do 0,30 eur za list (dle výběru notáře), jednoduché kopie nejsou zdaněny.
Místní zdanění upravuje královský výnos 2/2004 z 5. března 2004 ( Real Decreto Legislativo 2/2004 ). Městské úřady mají právo vybírat od fyzických osob řadu plateb: za vozidla, ekonomickou činnost, ekologickou daň ve Španělsku, stavební práce, nemovitosti. [deset]
Daň z nemovitosti ve Španělsku je přímý roční poplatek. Příjmy IBI tvoří až 28,2 % všech příjmů španělských obcí. Podle údajů Generální rady pro hospodářství byla v roce 2018 na každého obyvatele země průměrná výše této platby 315 eur.
Výše plateb závisí především na základu daně (katastrální hodnotě objektu) a na obci. Sazby se pohybují od 0,4 do 1,1 % v městských oblastech a od 0,3 do 0,9 % ve venkovských oblastech.
Dopravní daň ve Španělsku (za vozidla registrovaná ve státním registru, která mohou jezdit po veřejných komunikacích) se platí ročně. Od plateb jsou osvobozena následující vozidla:
Umění. 95 královského výnosu 2/2004 obsahuje tabulku sazeb . Za osobní automobil byste tedy měli zaplatit od 12,62 do 112 eur v závislosti na typu motoru za autobus - od 83,30 do 148,30 eur v závislosti na počtu sedadel pro cestující.
Obce mají právo navýšit kvóty svým rozhodnutím (koeficient by neměl překročit 2), dále poskytovat bonusy (až 75 %) v závislosti na palivu, výkonu motoru a dalších faktorech.
Ekonomická (obchodní, odborná, tvůrčí) činnost podléhá přímé roční dani IAE. Nespadají pod IAE zemědělství a lesnictví, rybolov.
Tato platba se nekumuluje v prvních dvou letech podnikatelské činnosti a není splatná osobami, jejichž roční obrat z činností je nižší než 1 milion eur.
Od daně jsou osvobozeny také:
V závislosti na čistém zisku se použije koeficient (%):
Obce mají právo stanovit si vlastní stupnici koeficientů, nejméně však 0,4 a nejvýše 3,8 %. Obce mohou také uplatnit bonusový systém pro poplatníky obecních poplatků:
ICIO je nepřímá platba, která je vybírána od osob provádějících stavební nebo instalační práce na území obce. Před zahájením práce musíte získat licenci.
Základem daně jsou skutečné náklady na stavební práce. Sazbu daně si stanoví každá obec sama, maximálně však 4 %. Daň se účtuje od okamžiku zahájení stavby, a to i v případě, že nebyla získána licence.
Obce mohou poskytovat bonusy na daňové kvóty:
IIVTNU je přímá platba vybíraná od fyzických osob (dědiců, příjemců dotací, prodávajících) při prodeji, darování, dědění pozemků na území města v případě zvýšení jejich hodnoty.
Umění. 107 královského výnosu 2/2004 definuje základ daně IIVTNU - nárůst ceny pozemku za poslední roky (maximálně do 20 let), potvrzený v době výpočtu.
Pro výpočet hodnoty pozemku se používá procento, které si určuje každá obec v rámci:
Jedním z hlavních principů španělského daňového systému je, že fiskální privilegia by měli požívat především španělští občané. Cizinci-nerezidenti (ti, kteří nežijí ve Španělsku 183 dní v roce), kteří v zemi vlastní nemovitost a pobírají v ní mzdy, mají příjmy z podnikání nebo se zabývají jinou zdanitelnou činností, platí daně ve vyšších sazbách.
Daňové výhody se nevztahují na nerezidenty. Problematiku zdanění nerezidentů řeší zákon "o dani z příjmů nerezidentů" (královský dekret č. 5 ze dne 5. března 2004 - TRLIRNR) [11].
Daně od nerezidentů v roce 2019:
Španělské banky účtují nerezidentům 21 % za nákupy a prodeje akcií, 19 % za převody peněz do zahraničí atd.
Od placení uvedených úroků jsou osvobozeni občané zemí, se kterými má Španělsko uzavřeny smlouvy o vyloučení dvojího zdanění.
Smlouvy o vyloučení dvojího zdanění vymezují druhy daní, které spadají do jejich působnosti, podmínky zdanění a okruh osob, na které se tato pravidla vztahují [12]. Španělsko uzavřelo podobné úmluvy s více než 90 zeměmi světa.
Země, které se Španělskem uzavřely smlouvy o zamezení dvojího zdanění
| Evropa |
| Rakousko, Bosna a Hercegovina, Albánie, Itálie, Andorra, Belgie, Rumunsko, Řecko, Norsko, Bulharsko, Polsko, Maďarsko, Slovensko, Velká Británie, Portugalsko, Litva, Německo, Dánsko, Irsko, Švédsko, Island, Kypr, Kosovo, Lotyšsko , Lucembursko, Makedonie, Nizozemsko, Srbsko, Slovinsko, Finsko, Francie, Chorvatsko, Česká republika, Švýcarsko, Estonsko |
| států na území bývalého SSSR |
| Ukrajina, Bělorusko, Ruská federace, Ázerbájdžán, Gruzie, Kazachstán, Kyrgyzstán, Turkmenistán, Moldavsko, Tádžikistán, Uzbekistán, |
| Amerika |
| Argentina, USA, Kanada, Barbados, Bolívie, Brazílie, Chile, Venezuela, Dominikánská republika, Kolumbie, Kostarika, Kuba, Trinidad a Tobago, Ekvádor, Mexiko, Panama, Peru, Salvador, Uruguay, Jamajka |
| Asie |
| Indie, Vietnam, Izrael, Japonsko, Indonésie, Katar, Čína, Korea, Pákistán, Kuvajt, Malajsie, Spojené arabské emiráty, Saúdská Arábie, Singapur, Thajsko, Východní Timor, Turecko, Filipíny |
| Afrika |
| Alžírsko, Egypt, Maroko, Nigérie, Tunisko, Jižní Afrika |
| Austrálie a Oceánie |
| Austrálie, Nový Zéland |
Daňové úniky jsou ve Španělsku považovány za zločin proti veřejnému pořádku a veřejné správě. Španělský trestní zákoník obsahuje oddíl „Zločiny proti veřejné pokladně a sociálnímu zabezpečení“ ( TITULO XIV. De los delitos contra la Hacienda Publica y contra la Seguridad Social ), jehož články stanoví postih za taková porušení.
Daňový úřad vykonává v zemi daňovou kontrolu. Poplatníkům, kteří nezaplatí, mohou být uloženy následující sankce:
| Evropské země : Daňový systém | |
|---|---|
| Nezávislé státy |
|
| Závislosti |
|
| Neuznané a částečně uznané státy |
|
| 1 Většinou nebo zcela v Asii, podle toho, kde je nakreslena hranice mezi Evropou a Asií . 2 Hlavně v Asii. | |