Daňový systém Čínské lidové republiky je systém daní a poplatků zavedený v ČLR a také soubor zásad, forem a způsobů jejich výběru.
Správu daní provádí Státní generální správa daní Čínské lidové republiky (GGSI PRC) prostřednictvím územních daňových správ. V Číně existují dva systémy daňových úřadů: centrální daňové správy, které jsou přímo podřízeny ČLR SCSI, a místní daňové správy, které jsou podřízeny ČLR SCSI a provinčním lidovým vládám.
Centrální daňové správy vybírají daně, jejichž výnosy jsou plně k dispozici ústřední vládě (centrální daně) nebo jsou rozděleny mezi ústřední a místní vlády (společné daně). Místní finanční úřady vybírají daně, které spravují místní samosprávy (místní daně).
V současné době existuje v ČLR 17 daní [1] :
Daň z příjmu právnických osob [2] (daň z příjmu právnických osob) platí podniky a jiné organizace (nezahrnuje fyzické osoby a společnosti). Zákon ČLR o dani z příjmu právnických osob rozlišuje dvě kategorie daňových poplatníků:
Od 1. ledna je jednotná sazba daně z příjmu právnických osob v ČLR 25 %; pro podniky nových a špičkových technologií - 15 %; pro malé neziskové podniky - 20 %. Existují daňové pobídky pro podniky založené v západních a středních oblastech Číny.
Daň z příjmu fyzických osob se platí:
Sazba daně z příjmu fyzických osob závisí na druhu a výši příjmu. Čínské právo rozlišuje následující typy zdanitelných příjmů fyzických osob:
Na příjem ze mzdy se uplatňuje progresivní sazba. Od 1. září 2011 platí tyto sazby daně: [4]
| Výše zdanitelného příjmu za měsíc | Sazba daně |
|---|---|
| až 1 500 juanů | 3 % |
| od 1 501 do 4 500 juanů | deset % |
| od 4 501 do 9 000 juanů | dvacet% |
| od 9 001 do 35 000 juanů | 25 % |
| od 35 001 do 55 000 juanů | třicet % |
| od 55 001 do 80 000 juanů | 35 % |
| 80 001 juanů nebo více | 45 % |
Příjmy fyzických osob ze samostatné podnikatelské činnosti v oblasti obchodu a průmyslu a příjmy ze smluvní činnosti podléhají dani z příjmů fyzických osob v těchto sazbách:
| Výše zdanitelného příjmu za rok | Sazba daně |
|---|---|
| až 15 000 juanů | 5 % |
| od 15 001 do 30 000 juanů | deset % |
| od 30 001 do 60 000 juanů | dvacet% |
| od 60 001 do 100 000 juanů | třicet % |
| 100 001 juanů a více | 35 % |
Všechny ostatní druhy příjmů podléhají dani z příjmu fyzických osob v poměrné sazbě 20 %.
Daň z přidané hodnoty se v Číně vybírá z prodeje zboží a části díla. Při prodeji služeb v Číně se vybírá obchodní daň.
V ČLR v současné době probíhá reforma nepřímého zdanění, jejímž výsledkem by mělo být zrušení daně z podnikání a převedení plátců daně z podnikání k placení DPH. Od 1. ledna 2012 probíhá reforma na experimentální bázi v Šanghaji ve vztahu k podnikům v určitých odvětvích (logistika a doprava, podniky outsourcingu informačních technologií, outsourcing podnikových procesů, outsourcing řízení znalostí atd.).
Od 1. srpna do 31. prosince 2012 byla reforma nepřímých daní rozšířena na 10 nových regionů, včetně: Peking, Tianjin (centrální města), Xiamen, Shenzhen (centrální plánovací města), Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Fujian , Hubei a Guangdong [5] .
V Číně existují dva typy plátců DPH: běžní plátci a malí plátci.
Malí daňoví poplatníci jsou daňoví poplatníci, kteří se zabývají 1) výrobními činnostmi a mají příjmy z prodeje nižší než 500 000 jüanů renminbi ročně nebo 2) obchodní činností a mají tržby z prodeje nižší než 800 000 jüanů renminbi ročně. Malí poplatníci platí DPH z celé částky výnosu a nemají nárok na odpočet DPH na vstupu.
Řadoví daňoví poplatníci jsou daňoví poplatníci, jejichž roční tržby z prodeje jsou vyšší než 500 000 nebo 800 000 juanů renminbi a/nebo jsou daňovým úřadem uznáni za běžného daňového poplatníka. Účetní jednotky s tržbami pod minimální hranici a nově vzniklé účetní jednotky mohou být rozhodnutím správce daně uznány za běžného poplatníka, pokud mají trvalé místo podnikání, prokázanou schopnost evidovat a vykazovat v souladu s platnými nařízeními vlády a zajistit spolehlivé daňové informace.
Sazby DPH [6] :
Podnikatelskou daň v ČLR platí organizace a jednotlivci při prodeji prací a služeb, převodu nehmotného majetku a nemovitostí (budovy, stavby a prostory). Prodej zboží a části prací (služeb) v Číně podléhá dani z přidané hodnoty
V současné době probíhá daňová reforma, jejímž výsledkem bude zrušení této daně.
Spotřební daň v ČLR platí organizace a fyzické osoby, které 1) provádějí výrobu (včetně výroby na základě smlouvy o zpracování surovin) spotřebního zboží (podléhajícího spotřební dani), 2) dovážejí spotřební zboží do ČLR nebo 3) prodávat spotřební zboží.
Spotřební zboží (podléhající spotřební dani) v Číně zahrnuje tabákové výrobky, alkoholické nápoje, parfémy a kosmetiku, šperky, ohňostroje, ropné produkty, pneumatiky, motocykly, auta, golfové vybavení, hodinky, jednorázové hole a parkety.
Spotřební zboží je zdaněno různými sazbami (specifické, ad valorem nebo kombinované).
Daň z vozidel platí vlastníci nebo majitelé vozidel. Sazba daně závisí na typu vozidla (osobní vozidla, nákladní vozidla, speciální vozidla, motocykly, zemědělská vozidla; plavidla, jachty).
Daň z nemovitosti v Číně platí vlastníci budov, staveb, staveb, prostor umístěných v městských oblastech a používaných k podnikatelským účelům. V některých regionech (Šanghaj, Čchung-čching) byla odzkoušena reforma, podle níž část bytového fondu podléhá dani z nemovitosti.
Základem daně pro daň z nemovitých věcí je hodnota nemovitosti snížená o 10-30 % (podle regionu). Je-li nemovitost pronajímána, je základem daně částka zaplaceného nájemného.
Sazba daně z nemovitých věcí při placení daně z hodnoty nemovitosti je 1,2 %, při placení daně z výše plateb nájemného - 12 %.
Daň z nákupu vozidel se platí při koupi nového vozidla (při nákupu na sekundárním trhu se daň neúčtuje). Sazba daně je 10 % z hodnoty vozu.
Daň z přidané hodnoty pozemků se platí, když organizace nebo jednotlivec převede právo užívat pozemek ve vlastnictví státu. Základem daně je rozdíl mezi příjmy z převodu užívacího práva k pozemku a náklady vynaloženými v souvislosti s nabytím tohoto práva a se zhodnocením pozemku. Daň se vybírá sazbou od 30 % do 60 %.
Daň z užívání městských pozemků platí osoby, které získaly právo užívat pozemky nacházející se v městské oblasti. Mezní daňové sazby se pohybují od 0,6 do 30 juanů za metr čtvereční.
Daň ze zdrojů platí organizace a jednotlivci těžící v ČLR (včetně mořského území ČLR) nerosty.
Daň z převodu práv platí osoby nabývající práva k užívání pozemků nebo vlastnictví budov, staveb, staveb, prostor. Sazba daně z převodu se pohybuje od 3 % do 5 %.
Daň z renovace a výstavby města se platí z částky skutečně zaplacené DPH, spotřební daně a daně z podnikání. Sazba daně závisí na místě poplatníka a činí 7 % ve městech a městských oblastech, 5 % v okresních centrech nebo městech a 1 % ve venkovských oblastech.
Daň z tabákových listů platí osoby, které kupují tabákové listy. Sazba daně je 20 % z ceny zakoupeného tabákového listu.
Kolkovné se v Číně platí při uzavírání smluv a vydávání certifikátů, certifikátů a dalších dokumentů vládními agenturami. Sazba poplatku závisí na typu dokumentu nebo povaze smlouvy.
Poplatek za zábor zemědělské půdy se platí při přidělení zemědělské půdy ke stavbě. Sazba poplatku závisí na průměrném poskytování půdních zdrojů v regionu a pohybuje se od 5 do 50 yuanů renminbi za metr čtvereční.
Další poplatky za vzdělávání se platí z částky skutečně odvedené DPH, spotřební daně a daně z podnikání.
| Asijské země : Daňový systém | |
|---|---|
| Nezávislé státy |
|
| Závislosti | Akrotiri a Dhekelia Britské indickooceánské území Hongkong Macao |
| Neuznané a částečně uznané státy |
|
| |