Daně v Litvě vybírá jak ústřední vláda , tak místní samosprávy . Vnitrostátní legislativa přitom místní daně neupravuje [1] .
Nejvýznamnějším zdrojem rozpočtových příjmů (75,8 % konsolidovaných rozpočtových příjmů země k roku 2020 [2] ) jsou daň z přidané hodnoty ( PVM ), daň z příjmu fyzických osob , spotřební daně a daň z příjmu . Kromě toho se v Litvě vybírají příspěvky na sociální zabezpečení do Fondu sociálního pojištění . Celkové daňové příjmy, včetně sociálních příspěvků, ve vztahu k HDP v Litvě v letech 1995–1996 a v letech 2011–2014 byla nejnižší v Evropské unii , ale od roku 2015 toto číslo trvale převyšuje irské a pro rok 2020 je 31,5 % [3] .
Až do 16. století byla směna zboží v Litevském velkovévodství založena na barteru. První daně (dėkla a mezliava) byly placeny ze zemědělských produktů. Za prince Kestutise byly zavedeny první peněžní daně, ale většina daní byla stále v naturáliích, placená v obilí a dobytku. Daně se v 17. a 18. století skládaly z padūmė (daň od dvora, především rolnická [4] ), hiberna (daň z udržování armády [5] ), kvarta (daň z příjmů ze státních statků, která byla jedno- čtvrtý [6] ) a pagalvės (daň z hlavy) [7] . Tyto daně si Litva vypůjčila od Polska a zavedl je Sejm Commonwealthu.
Po rozdělení Commonwealthu byl daňový systém většiny dnešní Litvy podřízen odpovídajícímu systému Ruska . Daně se v tomto období vybíraly především od vlastníků půdy a obchodníků.
Daně Litevské republiky v meziválečném období kombinovaly staré pozemkové a majetkové daně s aktualizovanými daněmi z dědictví, prodeje lesů, spektáklů a zábavy. Spotřební daně byly vybírány na alkohol, zápalky, pivo, medovinu, čaj, tabák, doutníky a papír [8] . Za sovětské nadvlády byl finanční systém Litvy, včetně daní, integrován do finančního systému SSSR . Daň z příjmu byla progresivní a pohybovala se od 0,35 do 13 % z příjmů nad nezdanitelnou částkou. Místní daně se platily za dům a pozemek ve vlastnictví, stejně jako za vlastní auto.
Moderní daňový systém Litvy se začal formovat již na Restorative Seimas zavedením daně z přírodních zdrojů v roce 1990 a také prvními kroky k reformě daní z příjmu. V roce 1992 byl přijat zákon o dani z pozemků.
Moderní daňový systém v Litvě je založen na ústavě Litvy . Hlavními daňovými zákony v Litvě jsou zákon o správě daní, celní zákon a zákony o specifických daních [9] , a to:
Hlavní principy daňové správy v Litvě, jak jsou definovány zákonem:
Všechny daně v Litvě spravuje Státní daňová inspekce, kromě tarifů, které jsou spravovány celními orgány. Některé otázky správy daní jsou upraveny Ministerstvem ochrany životního prostředí a Ministerstvem zemědělství.
Do státního rozpočtu se vybírají čtyři hlavní daně, i když část daní z příjmu fyzických osob se rozděluje v obci, kde osoba žije. Daně z nemovitosti jsou plně rozdělovány do obecních rozpočtů.
Daň z příjmu fyzických osob je vybírána od rezidentů a nerezidentů. Rezidenti jsou zdaněni ze svých celosvětových příjmů, včetně příjmů ze zaměstnání, samostatné výdělečné činnosti, investičních příjmů a kapitálových zisků. Nerezidentům mohou být v Litvě zdaněny určité druhy příjmů, včetně výdělečných příjmů, úroků, příjmů z rozdělených zisků a příjmů z operací s nemovitostmi nebo jiným majetkem. V některých případech je možné osvobození od dvojího zdanění. [deset]
Většina druhů příjmů je zdaněna sazbou 15 % (základní srážka dostupná při nižších úrovních příjmů, zaměstnání). Některé druhy příjmů jsou zdaněny nižší sazbou 5 %. Příspěvky na zdravotní pojištění ve výši 9 % (6 % platí zaměstnanec a 3 % platí zaměstnavatel, i když existují výjimky) se účtují ze zisku.
Od roku 2002 se diskutuje o možnosti zavedení progresivního zdanění příjmů v Litvě za účelem snížení nerovnosti. Od roku 2014 však progresivní zdanění nebylo zavedeno. [jedenáct]
Příspěvky do Fondu sociálního zabezpečení se srážejí ze mzdy ve výši 3 % nebo 4 %, pokud se zaměstnanec rozhodne přispívat do penzijního systému . Další příspěvky hradí zaměstnavatel ve výši 27,98 % až 29,6 % v závislosti na typu zaměstnavatele. [deset]
Sociální příspěvky se platí ze všech příjmů. [12] [13]
Litevské společnosti působící v Litvě jako rezidentní a nerezidentní společnosti podléhají dani z příjmu nebo dani z příjmu právnických osob. Litevské společnosti jsou zdaněny ze svých celosvětových příjmů a jsou získávány prostřednictvím stálých provozoven v jiných zemích v souladu s mezinárodními smlouvami. Nerezidentní společnosti jsou zdaněny z příjmu získaného v Litvě. Mezi takové příjmy patří dividendy, úroky, i když existují výjimky. [čtrnáct]
Většina společností je zdaněna sazbou 15 %. Sazba 0 % se vztahuje na zisky ze sociálního podnikání a podnikatelské zisky neziskových podniků do hranice 25 000 LTL (2014).
| sazba DPH | Do |
|---|---|
| osmnáct % | 1/05/1994 |
| 19 % | 1. 1. 2009 |
| 21 % | 1/09/2009 |
Daň z přidané hodnoty (nebo DPH) uvalená na zboží a služby, které jsou předmětem DPH v souladu se zákonem.
Standardní sazba DPH v Litvě je 21 %. Některé zboží a služby podléhají DPH v sazbě až 9 % (většina knih, časopisů a přeprava cestujících), 5 % (některé farmaceutické a zdravotnické výrobky, pomoc zdravotně postiženým) a 0 % (mezinárodní přeprava). [15] Určité zboží a služby jsou osvobozeny od DPH (například finanční služby). [16]
Spotřební daně v Litvě se vztahují na dovážené nebo vyráběné a prodávané produkty, včetně:
Zákon o správě daní obsahuje seznam 25 daní (od roku 2015) vybíraných v Litvě. Další daně zahrnují daně z nemovitostí a půdy, přírodní zdroje, znečištění, dědictví , loterie a hazardní hry , poplatky za veřejné služby (registrace průmyslového vlastnictví) a některé daně v cukrovarnictví .
| Evropské země : Daňový systém | |
|---|---|
| Nezávislé státy |
|
| Závislosti |
|
| Neuznané a částečně uznané státy |
|
| 1 Většinou nebo zcela v Asii, podle toho, kde je nakreslena hranice mezi Evropou a Asií . 2 Hlavně v Asii. | |