Daň z nemovitostí - daň z pozemků , staveb , staveb , bytových a nebytových prostor , izolovaných vodních ploch, lesů . Existuje ve více než 130 zemích světa [1] .
Daňový zákoník Ruska stanovuje daň z nemovitosti jako regionální daň [2] . Zahrnuje tři samostatné daně: daň z pozemků , daň z majetku právnických osob , daň z osobního majetku . Základ daně se určuje v závislosti na hodnotě nemovitosti . Existují 2 kategorie daňových výhod : na federální a regionální úrovni.
Daň z nemovitosti existovala v předrevolučním Rusku . Následně[ kdy? ] byla převedena na daň z bytu. V SSSR byla zavedena celková daň z příjmu a majetku, která byla transformována[ kdy? ] v původní dani z příjmu.
Do roku 2015 se daň z nemovitosti platila před 1. listopadem. Podle změn odstavce 1 čl. 409 daňového řádu Ruské federace z roku 2015 musí být daň zaplacena do 1. prosince [3] .
Sazby a platební postupDaň z nemovitých věcí fyzických osob bude vypočítána na základě průměrné tržní ceny 1 m² nemovitosti a se zohledněním daňové sazby , která se může pohybovat od 0,1 do 2 %. V regionech je dnes daň z nemovitosti za standardní dvoupokojový byt asi 700 rublů. Po přepočtu daně podle nových pravidel se částka téměř zdvojnásobí a bude činit 1 120 rublů. Výpočet byl proveden pro byt o rozloze 55 m² s použitím daňové sazby 0,1 % a na základě průměrné tržní ceny za 1 m² ve výši 32 tisíc rublů, podle Federální daňové služby Ruské federace, přičemž v úvahu výhody. Majitel bytu bude mít nárok na odpočet daně ve výši 20 m² jeho nemovitosti.
Pokud jde o Moskvany, budou muset zaplatit podstatnější částku. Pokud se tedy katastrální hodnota 1 metru čtverečního metropolitního bytu rovná průměrné tržní hodnotě, která je nyní 160 tisíc rublů za 1 m², a daň se vypočítává pro bydlení o rozloze 54 m² se sazbou 0,1 %, pak to bude činit 5440 rublů. Tato částka bude muset být majitelům vyplacena v roce 2020. A s ohledem na klesající koeficienty stanovené zákonem se první platba bude rovnat tisícům rublů.
Ale během těchto pěti let zákon počítá s možností zvýšit sazbu daně na 0,3 % nebo ji snížit na 0 %.
Pokud úředníci za pět let zvýší sazbu daně na 0,3 % z hodnoty katastru, pak se daň z nemovitostí fyzických osob v Moskvě zvýší 20krát. A z 1300 rublů v roce 2012 dosáhne v roce 2020 20 tisíc rublů.
Pro výpočet daně z nemovitých věcí fyzických osob bude uplatněn diferencovaný systém daňových sazeb.
Majitelé obchodních center, kancelářských budov a dalších komerčních nemovitostí budou platit daň na základě 2% sazby. Stejná sazba bude platit i pro výpočet daně dlužné vlastníkům, kteří mají zapsané vlastnictví luxusních nemovitostí. Kategorie „elita“ zahrnuje bydlení, které stojí více než 300 milionů rublů.
Pro obytné budovy, chaty, byty, pokoje, garáže a přístavky, parkoviště a rozestavěné domy budou moci kraje stanovit sazbu od 0,1 % do 0,3 %, případně ji snížit na 0 %, což je nepravděpodobné.
Zbývající nemovitosti budou podléhat sazbě daně až 0,5 %.
Subjekty zdaněníPro všechny vlastníky nemovitostí jsou poskytovány daňové odpočty: u bytu se srážka rovná katastrální hodnotě 20 metrů čtverečních, u pokojů - katastrální hodnotě 10 m². Při výpočtu daně z bytového domu se nebere v úvahu katastrální hodnota 50 m² tohoto bydlení.
Poplatníci zvýhodněných kategorií občanů jsou osvobozeni od placení daně za jednu nemovitost každého druhu: za jeden byt, jednu chatu, za jednu garáž. Podle této normy nelze pro důchodce a invalidy přihlásit několik bytů, elitních nemovitostí a obchodních prostor. Pokud důchodce skutečně vlastní 2-3 byty, tak se daň z nemovitých věcí počítá za byty, které má. Pro příjemce (veteráni, důchodci, zdravotně postižení, Hrdinové Sovětského svazu, oběti Černobylu) jsou poskytovány dodatečné daňové odpočty. Důchodci mají právo na 10 m², jejichž katastrální hodnota nebude zohledněna při stanovení daně, veteráni - 50 m², Hrdinové Sovětského svazu nebudou platit daň za 100 m² svého bydlení. Osoby spadající do těchto kategorií mají nárok na zvýhodnění za 20 m² garážového stání, k jehož katastrální hodnotě se rovněž při výpočtu daně nepřihlíží.
V Německu se platí daň z nemovitosti v katastrální hodnotě a paušálně za pozemky a stavby ve výši 0,35 %. Místní samosprávy mají právo uplatnit na vyměřenou daň násobitel od 2,8 do 8,1 [4] .
V České republice se daň vyměřuje z pozemků a staveb. U zemědělské půdy se počítá v kupní ceně. Stavební pozemek je zdaněn sazbou 0,07 eur za m2, ostatní pozemky - 0,007 eur za m2. Obytná plocha je zdaněna sazbou 0,07 eur za m2, komerční - 0,37 eur za m2. Tyto sazby platí pro prostory v 1.NP, pro následující sazby jsou použity koeficienty od 1,2 do 1,22 [4] .
V Lotyšsku se daň vypočítává v katastrální ceně, u staveb se sazbou 0,2 % až 1,5 %, u pozemků 1,5 %. Zdanění rezidenčních nemovitostí se začalo uplatňovat až v roce 2010 v rámci zvýšení daní k překonání hospodářské krize – zpočátku sazbou 0,1 % z hodnoty katastru, v důsledku čehož bylo plánováno získat 6,5 milionu lat ( 8,5 milionu eur) od obyvatel, ale podle Programu konvergence s Evropskou unií mělo dojít ke zvýšení výběru této daně více než 10krát, až na 80 milionů, k čemuž došlo v následujících letech [5] . V roce 2017 dosáhl výběr této daně 228,2 milionů eur [6] .
V Litvě se daň vypočítává z hodnoty nemovitosti a předměty v hodnotě do 220 000 eur se nedaní [4] .
V Estonsku se daň vztahuje pouze na pozemky a pozemky pod soukromými vilami o rozloze do jednoho a půl tisíce metrů čtverečních. nejsou zdaněny [4] .
V Bulharsku se daň účtuje na základě katastrální hodnoty fyzických osob a hodnoty rozvahy právnických osob. Při zaplacení daně do 30. dubna je splatná sleva 5 % [4] .
Země | Objekt | základ daně | Nabídka | Poznámky |
---|---|---|---|---|
Belgie | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 1,25–2,5 % | Sazba uplatňovaná regionálně |
Bulharsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota (fyzické osoby), účetní hodnota (právnické osoby) | 0,01–0,45 % | 50% sleva na bydlení, při platbě do 30. dubna 5% sleva |
Maďarsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | až 3,6 % | 1,08 eura za m2 nebo 3 % z ceny pozemku
5,93 eur za m2. nebo 3,6 % z ceny stavby |
Německo | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,35 % | Místní samosprávy mají právo uplatnit násobitel od 2,8 do 8,1 |
Řecko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,25 % právnická osoba, 0,1 - 1 % fyzická osoba | Nezdanitelné minimum 300 tisíc eur |
Dánsko | pozemku nebo budovy | Katastrální hodnota | až 3,4 % | daň z pozemků se sazbou 1,6–3,4 %,
u budov do minimální výše 408 tisíc eur je sazba 1 %, nad tuto hodnotu 3 %. |
Irsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,1 % – 0,25 % | Minimální sazba se vztahuje na předměty v hodnotě do 10 milionů eur. |
Španělsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,4 % města,
0,3 % na venkově |
|
Itálie | Pozemky a budovy | Kupní cena / tržní cena | 0,76 % jednotlivců | Z první nemovitosti se daň nevybírá, s výjimkou drahých. |
Lotyšsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 1,5 % půdy,
0,2 % - 1,5 % budov |
Odstupňování daně z bydlení závisí na jeho hodnotě, přítomnosti deklarovaných osob a jejich nároku na slevy, na znehodnocený majetek se uplatňuje násobící koeficient (sazba 3 %). |
Litva | Pozemky a budovy | Obchodní cena | 0,01 - 4 % zeminy
0,3 - 3 % struktury |
Na bydlení nezdanitelné minimum 220 tisíc eur. |
Lucembursko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,7 % – 1 % | Obce uplatňují přirážky od 1,2 do 10 |
Norsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,2 % – 0,7 % | |
Portugalsko | Pozemky a budovy | Katastrální hodnota | 0,3–0,8 %,
7,5 % |
Pro budovy ve městech 0,3 - 0,8 %, pro venkov - 0,8 %,
7,5 % na majetek rezidentů offshore společností. |
Země | Náměstí | pevný | Sazby za hektar stanovují obce podle zónového členění od A do D | |
Rumunsko | Budova | Katastrální hodnota | až do 5% | 0,08 - 0,2 % pro jednotlivce; 0,2 - 1,3 % nerezidentům za budovy postavené v posledních 5 letech; 2 % nerezidentům za budovy starší 5 let; 0,4 % pro zemědělské stavby; až 5 % u turistických staveb, které nebyly déle než rok využívány. |
Slovensko | Budova | Náměstí | 0,033 EUR/m2 | Budovy a byty |
Země | Katastrální hodnota | 0,15–0,75 % | 0,15 % bytových domů obyvatel; 0,5 % - nebytové budovy rezidentů; 0,75 % - budovy využívané k hospodářské činnosti; 0,4 % - energetická zařízení; 0,5 % - ostatní budovy | |
Slovinsko | Budovy a pozemky | Katastrální hodnota | 0,15–0,75 % | 0,75 % půdy pro hospodářskou činnost; 0,4 % - pozemky, na kterých se vyrábí elektřina; 0,5 % - ostatní pozemky; 0,15 % - zemědělská půda; 0,07 % - les; 0,15 % - půda obyvatel. U majetku v hodnotě nad 500 tisíc eur se uplatňuje sazba 0,25 %, samospráva může přidat dalších 0,5 %. Prvních 160 m2 bydlení je osvobozeno od daně. |
krocan | Budovy a pozemky | Katastrální hodnota | 0,1–0,3 % | 0,1 % - pozemky a bydlení, 0,2 % - budovy, 0,3 % - staveniště. |
Finsko | Budovy a pozemky | Katastrální hodnota | 0,41 – 6 % | Bydlení - 0,41 - 0,9 %; zemina 0,92 - 1,8 %; nedokončená stavba 2-6%, v hustě obydlených oblastech podle tohoto článku může být účtována dodatečná daň ve výši 3%, celkem až 9%. |
Švédsko | Budovy a pozemky | Katastrální hodnota | 0,3–1 % | Bydlení: maximální daň 804 eur nebo 0,75 %, pro byty 138 eur nebo 0,3 %; 0,5 % průmyslových zařízení nebo nájemního bydlení; 1 % - komerční objekty. |
Estonsko | Země | Katastrální hodnota | 0,1–2,5 % | Nezdanitelné minimum pro bydlení 1500 m2. |