Amortizovaná pořizovací cena finančního aktiva nebo závazku je částka, kterou je finanční aktivum nebo závazek oceněn při prvotním zaúčtování, minus splátky jistiny, plus nebo minus kumulativní amortizace , vypočtená pomocí metody efektivní úrokové sazby , rozdíl mezi touto počáteční částkou a částka splatná při splatnosti a snížená o případné opravné položky na očekávané úvěrové ztráty v případě finančního aktiva (naběhlá hodnota před opravou se označuje jako hrubá účetní hodnota finančního aktiva ).
Naběhlá hodnota se fakticky rovná hodnotě očekávaných peněžních toků aktiva (závazku), diskontovaných původní (v době prvotního zaúčtování) efektivní úrokovou sazbou , mínus odhadovaná opravná položka na očekávané úvěrové ztráty v případě aktiva.
Podle IFRS 9 se finanční aktiva a závazky při prvotním zaúčtování oceňují reálnou hodnotou . Část finančních aktiv a závazků však může být následně vedena v naběhlé hodnotě. Za tímto účelem je efektivní úroková míra stanovena v počáteční reálné hodnotě a následně je amortizovaná hodnota stanovena jako diskontovaná hodnota smluvně očekávaných budoucích (od data ocenění) peněžních toků z aktiva nebo závazku v této sazbě.
Aby byla finanční aktiva vedena v zůstatkové hodnotě, cílem obchodního modelu pro správu těchto aktiv musí být shromažďování smluvních peněžních toků z aktiva a to, aby tyto peněžní toky byly výhradně platbami jistiny a úroků z jeho nesplacené části. (takzvaný SPPI test)..