Zjednodušený daňový systém
Aktuální verze stránky ještě nebyla zkontrolována zkušenými přispěvateli a může se výrazně lišit od
verze recenzované 24. února 2021; kontroly vyžadují
2 úpravy .
Zjednodušený daňový systém (STS) je speciální daňový režim v Rusku , jehož cílem je snížit daňové zatížení malých podniků a také usnadnit a zjednodušit daňové účetnictví a účetnictví . USN byl zaveden federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002 č. 43
Postup výpočtu základu daně
Článek 346.20 daňového řádu Ruské federace stanoví následující daňové sazby pro daně vybírané v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému (STS):
Daně, poplatky a poplatky
Jednotliví podnikatelé platí příspěvky v rámci systému povinného důchodového pojištění a povinného zdravotního pojištění do federálních a územních fondů počítané z minimální mzdy bez ohledu na výši příjmu . Od roku 2014, pokud výše příjmu přesáhne 300 tisíc rublů ročně, jsou příspěvky do penzijního fondu Ruska vypláceny ve výši 1% z příjmu mínus 300 tisíc rublů. Od roku 2012 byly zrušeny příspěvky do územního fondu CHI.
- Pojistné na povinné důchodové pojištění.
- Pojistné na povinné zdravotní pojištění.
- Pojistné na povinné sociální pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání.
- Pojistné pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím (placené právnickými osobami územnímu odboru FSS ) z příjmů zdaněných sazbami daně podle čl. 284 str. 3 a str. 4 daňového řádu Ruské federace .
- Daň z příjmu fyzických osob (PDZ) z příjmů zdaněných sazbami daně uvedenými v čl. 224 str. 2, str. 4 a str daňového řádu Ruské federace. Ve zjednodušeném daňovém systému platí daň z příjmu fyzických osob za zaměstnance daňoví agenti.
- Spotřební daně:
- dovoz zboží podléhajícího spotřební dani na celní území Ruské federace;
- nabytí vlastnictví ropných produktů;
- prodej organizací z daňových skladů alkoholických výrobků nakoupených od poplatníků - výrobců těchto výrobků, nebo ze skladů pod spotřební daní jiných organizací;
- prodej zabaveného nebo opuštěného zboží podléhajícího spotřební dani;
- prodej zboží podléhajícího spotřební dani (kromě ropných produktů) pocházejícího z území Běloruska a dováženého na území Ruské federace z území Běloruska.
- Vládní povinnost.
- Celní clo.
- Dopravní daň.
- Pozemková daň.
- Poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů.
- Vodní daň.
Daně placené jako daňový agent :
- příjem z daně fyzické osoby;
- daň z příjmu právnických osob - výplata dividend právnickým osobám;
Výpočet jedné daně podle druhu předmětu zdanění
Příjem
Výpočet daně probíhá ve dvou fázích:
- Bere se procento z celkových příjmů organizace.
- Pokud společnost na konci období nebyla ve ztrátě , přijatý zisk se sníží o pojistné a nemocenskou (vydává se na náklady organizace ). Snížení by navíc nemělo přesáhnout 50 % částky splatné daně, pokud jsou zaměstnanci, pokud nejsou zaměstnanci, pak 100 % částky splatné daně. [jeden]
Od 1. ledna 2013 by maximální výše příjmu neměla přesáhnout 60 milionů rublů za vykazované (daňové) období.
Od 1. ledna 2017 by maximální výše příjmu neměla přesáhnout 150 milionů rublů za vykazované (daňové) období.
Příjem minus náklady za účetní období
- Zjištěný základ daně = výše evidovaných příjmů - výše evidovaných výdajů za účetní období.
- Je-li základ daně > 0, původní částka daně = základ daně × 15 % (nebo zvýhodněná sazba).
- Pokud je základ daně <= 0, daň se neplatí.
- Zjišťuje se výše skutečně zaplacené daně za předchozí účetní období.
- Stanoví se částka daně k odvedení do rozpočtu = počáteční částka daně (bod 1.1) - částka skutečně zaplacené daně za předchozí účetní období
- Je-li částka daně splatné do rozpočtu > 0, je daň zaplacena.
- Pokud je částka daně splatné do rozpočtu < 0, daň se neplatí.
Příjmy mínus náklady za zdaňovací období
- Stanoví se základ daně = výše evidovaných příjmů - výše evidovaných výdajů za zdaňovací období.
- Stanoví se výše minimální daně = příjem × 1 %.
- Pokud je základ daně < 0, podléhá odvodu do rozpočtu částka minimální daně.
- Pokud je základ daně > 0, pak:
- Stanoví se počáteční výše daně = základ daně × 15 %.
- Pokud je výše minimální daně > počáteční výše daně, podléhá částka minimální daně odvodu do rozpočtu (bod 2). (Výše skutečně zaplacených záloh za předchozí účetní období je na žádost plátce započtena na platbu minimální daně).
- Pokud je minimální částka daně < počáteční částka daně, pak částka daně = počáteční částka daně (bod 3).
- Zjišťuje se výše skutečně zaplacené daně za předchozí účetní období.
- Stanoví se částka daně k odvedení do rozpočtu = počáteční částka daně - částka skutečně zaplacené daně za předchozí účetní období.
- Je-li částka daně splatné do rozpočtu > 0, je daň zaplacena.
- Pokud je částka daně splatné do rozpočtu < 0, daň se neplatí.
Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou v závislosti na kategoriích daňových poplatníků stanovit diferencované daňové sazby v rozmezí od 5 do 15 %. Například pro Petrohrad je pro organizace a jednotlivé podnikatele stanovena sazba 7 %.
Vykazování jednotlivých podnikatelů uplatňujících zjednodušený daňový systém
Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců poskytují následující výkazy:
- Prohlášení o zjednodušeném daňovém systému (každoročně se odevzdává finančnímu úřadu);
- Zpráva Státnímu statistickému výboru (formulář 1-IP je poskytován každoročně na vzorovém základě, pro rok 2015 každý poskytuje formulář „1-podnikatel“);
- Přiznání k DPH (pokud jednotlivý podnikatel jednal jako zástupce, podává se čtvrtletně finančnímu úřadu);
- Účetní deník přijatých a vydaných faktur (při vystavování a (nebo) přijímání faktur v zájmu jiné osoby se čtvrtletně předkládá finančnímu úřadu);
- Při provádění obchodních činností na obchodních zařízeních poskytuje IP jako plátce poplatků (zavedeno regionálním zákonem) upozornění.
Jednotliví podnikatelé se zaměstnanci poskytují následující výkazy:
- Formulář SZV-M (měsíční, počínaje 2. čtvrtletím 2016);
- Formulář 4-FSS (předkládá se čtvrtletně Fondu sociálního pojištění);
- Formulář RSV-1 (zasílaný čtvrtletně Penzijnímu fondu Ruské federace);
- 6-NDFL (předkládá se čtvrtletně finančnímu úřadu);
- Průměrný počet zaměstnanců (každoročně se předkládá finančnímu úřadu);
- Prohlášení o zjednodušeném daňovém systému (každoročně se odevzdává finančnímu úřadu);
- Hlášení o dani z příjmu 2 fyzických osob (předkládá se každoročně finančnímu úřadu);
- Zpráva Státnímu statistickému výboru (formulář 1-IP je poskytován každoročně na vzorovém základě, pro rok 2015 každý poskytuje formulář „1-podnikatel“);
- Přiznání k DPH (pokud jednotlivý podnikatel jednal jako zástupce, podává se čtvrtletně finančnímu úřadu);
- Účetní deník přijatých a vydaných faktur (při vystavování a (nebo) přijímání faktur v zájmu jiné osoby se čtvrtletně předkládá finančnímu úřadu);
- Při provádění obchodních činností na obchodních zařízeních poskytuje IP jako plátce poplatků (zavedeno regionálním zákonem) upozornění.
Hlášení organizace používající zjednodušený daňový systém
Hlášení Fondu sociálního pojištění
- Zúčtovací list pro fondy Fondu sociálního pojištění ve formě 4-FSS.
- Formulář 4a-FSS: potřebný pro dobrovolné placení pojistného.
- Potvrzení o druhu činnosti: "Žádost o potvrzení hlavního druhu činnosti", "Reference-potvrzení o hlavním druhu činnosti", někdy kopie ročního prohlášení o zjednodušeném daňovém systému s označením daňového inspektorátu .
- Pokud podnikatel nemá zaměstnance, tato hlášení se nepodávají.
Hlášení předložená na konci vykazovaných období
- Výpočet záloh na pojistné na povinné důchodové pojištění.
- Přiznání k DPH, pokud je organizace daňovým agentem pro DPH.
- Věstník přijatých a vydaných faktur, je-li organizace (nebo podnikatel) komisionářem nebo jednatelem.
- Výpočet daně ze záloh na daň z pozemků, nemovitostí a dopravy (pouze pro poplatníky daně z pozemků, nemovitostí a dopravy).
Přiznání k jednotné dani zjednodušeného daňového systému, dopravní a pozemkové daně od roku 2009 po výsledcích za 3, 6 a 9 měsíců nebylo podáno. Pouze podle výsledků zdaňovacího období, tedy kalendářního roku.
Hlášení podané na konci zdaňovacího období (roku)
- Údaje o průměrném počtu zaměstnanců (od roku 2014 je neuvádějí podnikatelé, kteří nemají zaměstnance).
- Přiznání k DPH, pokud je organizace daňovým agentem pro DPH.
- Individuální informace k Penzijnímu fondu: výkaz plateb pojistného na povinné důchodové pojištění ve formuláři ADV-6-2, ADV-6-3, formulář seznamu SZV-4-2 a formulář SZV-4-1.
- Prohlášení o jednotné dani ve zjednodušeném daňovém systému.
- Informace o příjmu fyzických osob ve tvaru 2-NDFL.
- Přiznání k dani z pozemků (pouze pro poplatníky daně z pozemků).
- Daňové přiznání vozidla.
Vedení účetnictví a archivace účetní závěrky
V současné době panuje právní nejistota ohledně postupu vedení úplného účetnictví. Organizace, které jsou ve zjednodušeném daňovém systému, formálně nemusí vést účetnictví. S výjimkou účtování o dlouhodobém a nehmotném majetku. Tato výjimka však často neplatí. Plátci kombinující zjednodušený daňový systém s UTII, akciové společnosti a podniky, které provádějí činnosti podléhající licencování a (nebo) vyplácejí dividendy , musí jednoznačně vést a předkládat výkazy . Od 1. ledna 2013 musí všechny „zjednodušené“ organizace vést účetní záznamy. Pro malé podniky je poskytována zjednodušená verze účetnictví.
Zjednodušený daňový systém založený na patentech
Pro jednotlivé podnikatele neexistuje možnost platit daň v rámci zjednodušeného daňového systému odkoupením patentu. Postup pro placení patentu podle USN si ve skutečnosti vypůjčuje právní mechanismus jednotné daně z imputovaného příjmu, protože cena patentu bude určena na základě potenciálního příjmu, jehož výši určí subjekty Ruská Federace. Postup pro stanovení potenciálního příjmu v kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace umožňuje zvýšit základní ukazatele příjmu stanovené pro jedinou daň z imputovaného příjmu nejvýše 30krát.
Rozhodnutí o možnosti uplatnění zjednodušeného daňového systému založeného na patentu pro jednotlivého podnikatele na územích subjektů Ruské federace se řídí zákony příslušných subjektů. Od 1. ledna 2009 ztratily subjekty Ruské federace právo na výběr konkrétních seznamů druhů podnikatelské činnosti a nyní, pokud bude přijat zákon o patentu USN, lze získat patent na všechny typy uvedené v čl. . 346.25.1 daňového řádu Ruské federace. V některých předmětech nebyl přijat zákon o zjednodušeném daňovém systému na základě patentu.
Od 1. prosince 2012 se patentový systém stává samostatným zvláštním režimem a přestává být součástí zjednodušeného daňového systému. Od 1. ledna 2013 jsou patenty vydávány podle nových pravidel. Patenty vydané v roce 2012, jejichž platnost vyprší po 1. lednu 2013, jsou platné do 31. prosince 2012.
Viz také
Poznámky
- ↑ Věstník daní a účetnictví Glavbukh . Získáno 29. listopadu 2012. Archivováno z originálu 18. září 2012. (neurčitý)
Literatura
- E. Yolgina. Daně na dvě hodiny. — M .: Alpina Publisher , 2013. — 192 s. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Odkazy