Audit

Aktuální verze stránky ještě nebyla zkontrolována zkušenými přispěvateli a může se výrazně lišit od verze recenzované 4. června 2022; ověření vyžaduje 1 úpravu .

Audit (z lat.  audit „naslouchá“ ← audio ) je nejednoznačný pojem. V obecném smyslu jde o odvětví ekonomické činnosti a akademickou disciplínu studované na univerzitách. V užším slova smyslu se audit v souladu s právními předpisy Ruska vztahuje výhradně na činnost provádění auditu finančních (účetních) výkazů a účetních údajů a výraz na základě výsledků takového auditu, o přiměřeném nezávislém názoru auditora na spolehlivost tohoto výkaznictví ve formě písemné zprávy o auditu.

V širokém slova smyslu a v souladu se zvyklostmi obchodního obratu, jakož i obchodního slovníku je audit a jako synonymum pro audit  postup nezávislého ověřování a vyhodnocování výkaznictví, účetních údajů a činností organizace, jakož i jako systém, proces, projekt nebo produkt. Nejčastěji se tento termín používá v souvislosti s ověřováním účetní závěrky organizací za účelem vyjádření názoru na její spolehlivost.

V podnikové praxi se používají pojmy „provozní audit“, „technický (průmyslový) audit“, „ audit bezpečnosti IT “, „ environmentální audit “, „audit kvality“ a další typy auditu, nicméně tyto pojmy a procesy nemají právní (v zákoně specifikované) definice. Některé typy auditu jsou svým významem blízké certifikaci . Tyto typy kontrolních, auditních a inspekčních činností by měly být odlišeny od skutečného auditu účetní závěrky .

Historie auditu

Etymologicky pochází slovo „audit“ z lat.  audio  - „Slyším“ a pochází z tzv. veřejných projednávání zpráv, které byly schváleny nebo neschváleny auditory. Potřeba auditu podle očekávání vyvstala současně se vznikem a rozvojem barterových a peněžních vztahů. Rozvoj auditingu úzce souvisel se zvláštnostmi finanční a průmyslové historie jednotlivých zemí a byl dán především charakterem vývoje kapitálového trhu.

V Evropě se audit objevil v 12. století, poté v Anglii existoval postup „Michaelmas Audit of the Sum of the Seriff's Account“ [14, Volume III, str. 42], tedy "Michajlovsko-Arkhangelský audit výše účtů šerifa." [1] .

Ve středověku v evropských obchodních městech na žádost dodavatelů obchodníků (obvykle jiných obchodníků nebo bankovních institucí) kontroloři kontrolovali obchodní knihy a svědčili o jejich pravosti. V 19. století byli hlavními odběrateli auditu kromě věřitelů majitelé společností, což je spojeno s aktivním rozvojem akciových společností a společností s ručením omezeným, v nichž se majitelé nezabývali současným vedením a tudíž , nutné pravidelně kontrolovat najaté manažery.

Globalizace ekonomiky, vytváření nadnárodních korporací s mnoha divizemi, často rozptýlenými po celé zemi, a dokonce i po celém světě, výrazně zvýšily potřebu obchodních nezávislých auditorů . Kromě toho, jak rostly vládní zásahy do ekonomiky a daňový systém se stal složitějším , společnosti začaly pociťovat potřebu nezávislých specialistů, kteří by mohli kontrolovat účetní a daňové výkazy společnosti, aby odhalili chyby a zkreslení ve výkaznictví a zabránili sankcím ze strany státu. těla.

Ve 20. století se v souvislosti s aktivním rozvojem akciového trhu objevila nová kategorie zájemců o audit - investoři . Každá nová vlna skandálů souvisejících s úpadky společností, jejichž akcie či dluhové cenné papíry jsou kotovány na burze a aktivně se s nimi obchoduje, se zpravidla změnila v soudní stíhání auditorů a zpřísnění požadavků na auditory a jejich audity. Díky velkému počtu investorů se staly nejaktivnějším a nejnáročnějším spotřebitelem auditorských služeb.

Od poloviny 20. století začali auditoři rozšiřovat okruh svých zájmů a začali vykonávat činnost nejen za účelem potvrzování účetní závěrky, ale začali vést účetnictví i pro cizí organizace, kde působili jako kolegiální podnikový účetní a právník , stejně jako investiční poradce a správce pro vlastní klienty. Vědeckotechnická revoluce navíc donutila auditorské společnosti zvládnout funkce zavádění moderních technologií pro řízení podniku, automatizaci účetnictví, zavádění systémů kontroly kvality a další související činnosti.

Typy auditu

Ve 20. století byl audit rozdělen do dvou velkých skupin:

Finanční a investiční audit

Finanční  - jedná se o audit v klasickém slova smyslu, tedy o kontrolu účetní závěrky a vyjádření názoru na její spolehlivost. Těsně na něj navazuje investiční audit  - závěr o cíleném a efektivním využívání investičních zdrojů a audit odborných účastníků investiční činnosti ( burzy , investiční a stavební společnosti). S finančním auditem úzce souvisí také auditorská činnost a inventarizační činnost . Podle toho, zda je účetní závěrka společnosti ověřena nezávislým auditorem nebo vlastními zaměstnanci, je zvykem rozlišovat nezávislý (audit v klasickém slova smyslu) a interní audit .

Průmyslový audit

Průmyslový audit  je komplexnějším jevem, protože zahrnuje prvky finančního (z hlediska tvorby ceny produktů, potvrzení platnosti tarifů za služby - např. bydlení a komunální služby ) a čistě technického auditu.

Technickým auditem se rozumí kontrola nezávislými odborníky systému organizace výroby, systému řízení a řízení jakosti, uplatněných technických a technologických řešení, jakož i kontrola technického stavu strojů, zařízení, mechanismů, budov a konstrukcí, inženýrských sítí, systémů a sítí, jakož i kontrolu technické a projektové dokumentace vyjadřující názor na platnost použitých technických/technologických řešení, způsoby řízení výroby a soulad technického stavu inženýrsko-komplexních systémů a zařízení s požadavky regulačních předpisů.

Patří sem také soubor opatření pro provádění auditu prostředí informačních technologií podniku – IT audit systémů a služeb, stejně jako pochopení úrovně softwarové a hardwarové podpory – úroveň automatizace .

S průmyslovým auditem úzce souvisí kontrolní činnost  - tedy činnost pro technický dozor (výroba, konstrukce, montáž, uvádění do provozu) u technicky složitých výrobků, které mají tzv. skrytá díla (práce, které nelze vidět a akceptovat z hlediska kvality v ČR). budoucnost - například základové práce ) a činnosti pro samostatnou přejímku technicky složitých výrobků (lodě, turbíny , technologické celky) a potvrzení o dosažení konstrukčních parametrů, jakož i přejímku zásilek zboží s potvrzením jejich vlastností, množství a kvalitní.

Odrůdy průmyslového auditu jsou environmentální audit (potvrzení zátěže životního prostředí), energetický audit, audit provozních nákladů a potvrzení tarifů (využívá se zejména pro zdůvodnění cen produktů přírodních a jiných monopolů ) a další typy speciálních auditů (např. příklad - ESD- audit ).

Personální audit

Personální audit je zjišťování a hodnocení osobního potenciálu zaměstnanců a souladu zaměstnanců s firemní kulturou a hodnotami společnosti.

V rámci tohoto auditu se zjišťuje míra souladu zaměstnance s pozicí, kterou zastává, posuzují se osobní kvality a je podán komplexní popis zaměstnanců.

PR audit

Úkoly - kontrolovat plnění projektových úkolů, analyzovat efektivitu vynakládání finančních prostředků alokovaných na projekt. Při auditu jsou využívány metody jako počítání počtu zpráv, hodnocení, druhy médií , hodnocení materiálů na více složkách, statistické zpracování motivů. Spolu s výše uvedenými metodami lze využít sociologické průzkumy , bodové studie zástupců cílové skupiny projektu [2] .

Environmentální audit

Environmentální audit podniku je komplexní a nezávislé posouzení shody s požadavky, včetně požadavků stávajících mezinárodních norem, předpisů a regulačních dokumentů v oblasti environmentální bezpečnosti, environmentálního managementu a ochrany životního prostředí, jakož i příprava příslušných doporučení a jejich dokumentace ke zlepšení činnosti podniků a organizací v oblasti životního prostředí.

Veřejný audit

Veřejný audit (ruština) – ve slangu profesionálních obchodníků se tento termín používá k označení způsobu posouzení kvalifikace obchodníka prostřednictvím veřejného přístupu ke statistikám a „bodování“ na obchodním účtu. Na základě těchto údajů může investor provést osobní posouzení kvalifikace obchodníka, na základě kterého se může rozhodnout pro připojení k automatickému kopírování konkrétní obchodní strategie.

Provozní audit

Provozní audit je kontrola provozních podnikových procesů z hlediska souladu se standardy přijatými společností. Obvykle se provádí pomocí kontrolních seznamů . Lze jej efektivně využít pro kontrolu plnění podnikatelských plánů, odhadů, různých cílových programů, personální práce atd. Někdy se takový audit nazývá audit efektivnosti podniku nebo administrativy. V současné době se IT služby aktivně rozvíjejí, aby pomohly společnostem provádět provozní audity.

Finanční audit v Rusku

Historie

Jednou z prvních známých kontrol finanční situace v Ruské říši byla kontrola situace v provincii Tobolsk , kde byl guvernérem Gagarin M.P. [3]

V sovětských dobách

V sovětských dobách byl audit auditem finančních výkazů podniků a organizací . Pro kontrolu účetnictví jednoho podniku byli zapojeni účetní jiných podniků: princip „rovný kontroluje rovného“. Audit byl prováděn průběžně s cílem identifikovat zneužívání a krádeže. Audit se tak zásadně lišil od auditu účetní závěrky v jeho klasickém pojetí.[ co? ]

Konec 80. let – současnost

Termín „audit“ se do Ruska (tehdy v SSSR) vrátil koncem 80. let. v souvislosti s činností nově vzniklých společných podniků . První auditoři byli bývalí auditoři a účetní, takže audity na počátku 90. let silně připomínaly audity sovětského typu. Teprve postupně se na ruské půdě prosadily standardy a prvky klasického finančního auditu. Pochopení auditu se však dodnes plně nerozvinulo jak mezi zástupci profese, tak mezi uživateli auditu; prvky revize jsou v práci stále přítomny.

Auditní trh se utvářel především v polovině 90. let a dodnes se zásadně nezměnil. Obsahuje tři hlavní skupiny hráčů:

  1. mezinárodní auditorské a poradenské skupiny („ velká čtyřka “),
  2. velké ruské auditorské a poradenské společnosti, z nichž mnohé jsou součástí mezinárodních sítí a poskytují služby pod svou značkou,
  3. střední a malé auditorské společnosti.

Nařízení

Do roku 2002 byla činnost auditorů upravena Předběžnými pravidly pro auditorskou činnost přijatými prezidentem v roce 1993 a řadou aktů vlády Ruska a Rady pro audit pod vedením prezidenta Ruska. Od konce roku 1994 byla zavedena povinná certifikace auditorů a od roku 1995 udělování licencí auditorským organizacím a soukromým auditorům.

V roce 2001 byl přijat federální zákon „O auditorské činnosti“, který vstoupil v platnost v roce 2002, což mělo určitý dopad na trh finančního auditu a jeho posun směrem k civilizovanějším standardům práce. Zákon zejména stanovil zvláštní způsobilost k právním úkonům pro auditorské organizace (auditorské firmy mají právo vykonávat pouze audit a související služby). Byl zaveden minimální počet zaměstnanců pro auditorské společnosti. Přístup jednotlivých auditorů na trh statutárního auditu byl uzavřen.

Počínaje rokem 2003 se z podnětu Ministerstva financí, zástupců auditorské profese a dalších zainteresovaných stran připravovala nová verze zákona „O auditorské činnosti“, která se kvůli střetu protichůdných názorů značně opozdila. v řadě bodů (zejména z důvodu zrušení licencování a požadavků na SRO ) . Konečně v prosinci 2008 byl přijat nový federální zákon „O auditorské činnosti“ č. 307-FZ a od 1. ledna 2009 (samostatné články - od 1. ledna 2010) vstoupil v platnost, podle kterého bylo udělování licencí auditorům nahrazeno povinným členstvím v auditních SRO. Členy SRO musí být i jednotliví auditoři. Minimální počet členů je 700 auditorů nebo 500 auditorských firem. Přístup k povinným auditům byl částečně vrácen jednotlivým auditorům. Pojištění odpovědnosti bylo nahrazeno mechanismem kompenzačního fondu SRO.

Kvantitativní charakteristiky auditorského trhu

V současné době Ministerstvo financí Ruska eviduje v registru 1 jedinou SRO (údaje ke konci roku 2020) [4] .

Počet certifikovaných auditorů je 38,8 tisíce osob. Z toho pouze 0,7 tisíce lidí poskytuje auditorské služby přímo, zbytek jsou zaměstnanci auditorských firem, jejichž počet je zase 6,2 tisíce. (všechna data k začátku roku 2009).

K 28. listopadu 2016 činil počet auditorských organizací a jednotlivých auditorů zařazených do kontrolního výtisku rejstříku Ministerstva financí 4,3 tisíce firem [5] a 20,7 tisíce osob. [6] (údaje z oficiálních stránek Ministerstva financí)

Povinný audit

Povinný audit  je povinný roční audit účetních závěrek otevřených akciových společností, bank, burz, fondů, organizací s podílem na základním kapitálu vlastněných zahraničním investorem, velkých podniků a dalších organizací, jejichž seznam je stanovené předpisy. [7]

Zákon „o auditu“ a řada dalších federálních zákonů stanoví případy, kdy jsou společnosti povinny provést nezávislý audit svých účetních nebo jiných výkazů. To platí pro společnosti v určitých sektorech: úvěrové instituce, investiční společnosti a fondy atd.; ke kvantitativním charakteristikám společností: podle zákona 400-FZ z 28. prosince 2010 jsou příjmy více než 400 milionů rublů, aktiva jsou vyšší než 60 milionů rublů; ke statutu společností - OJSC ; do zkrachovalých společností. Současná kritéria povinného auditu byla zavedena od 1. ledna 2011. [8] V ostatních případech se probíhající audit podle zavedené praxe nazývá „iniciativní“ [9] („dobrovolný“, „na individuální zadání“).

Standardy finančního auditu

Mezinárodní auditorské standardy (ISA) vypracovává a pravidelně aktualizuje Rada pro mezinárodní auditorské a ověřovací standardy Mezinárodní federace účetních (IFAC) [10] .

V Rusku platí do 31.12.2016, jakož i na základě smluv uzavřených v roce 2016 a dříve federální pravidla (standardy) auditu schválená vládou Ruské federace. Tato pravidla jsou založena téměř výhradně na standardech ISA. Byly provedeny úpravy federálního zákona „O auditorské činnosti“, podle kterého budou od roku 2017 uplatňovány Mezinárodní auditorské standardy (ISA). [11] [12]

Oficiální zveřejnění norem používaných v Rusku je na stránkách Ministerstva financí [1] .

Překlad do ruštiny uznaný Radou pro mezinárodní auditorské a ověřovací standardy Mezinárodní federace účetních (IFAC) 2015 [2] (vyžaduje registraci).

Viz také

Poznámky

  1. ↑ P. P. Baranov - Francis Pixley Code (nepřístupný odkaz) . Staženo 26. 5. 2017. Archivováno z originálu 29. 5. 2017. 
  2. ↑ Igor Raikhman, 2013 , str. 23.
  3. ↑ Baranov, P. P. Auditoři a fiskálové éry Petra Velikého: vznik ruských institucí finanční kontroly / P. P. Baranov, A. A. Shaposhnikov // Finance a úvěr. - 2016. - č. 26. - S. 28-40.
  4. ↑ Ministerstvo financí Ruska :: Státní registr samoregulačních organizací auditorů . minfin.ru. Získáno 29. listopadu 2016. Archivováno z originálu 30. listopadu 2016.
  5. ↑ Ministerstvo financí Ruska :: :: Auditorské organizace k 28. listopadu 2016 . minfin.ru. Datum přístupu: 29. listopadu 2016. Archivováno z originálu 29. listopadu 2016.
  6. ↑ Ministerstvo financí Ruska :: :: Auditoři k 28. listopadu 2016 . minfin.ru. Datum přístupu: 29. listopadu 2016. Archivováno z originálu 29. listopadu 2016.
  7. ↑ "INFRA-M" - Moderní ekonomický slovník  (nepřístupný odkaz)  (nepřístupný odkaz od 14.06.2016 [2323 dní])
  8. ↑ V jakých případech se provádí povinný audit Archivní kopie ze dne 13. prosince 2010 na Wayback Machine  - výňatky z 307-FZ (platný) z roku 2008 a 119-FZ (přestal být platný) z roku 2001.
  9. ↑ Shvakin S. V. Iniciativní audit LLC. Změna soudní praxe // Firemní spory. - 2008. - č. 3 (15). C. 78-81.  (odkaz dolů)  (odkaz dolů od 23-05-2013 [3441 dní])
  10. ↑ Tyto standardy jsou dostupné bez omezení na webu IFAC Archivováno 5. července 2010 na Wayback Machine
  11. ↑ Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. října 2016 č. 192n „O přijetí mezinárodních auditorských standardů na území Ruské federace“ (Registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace dne 10. listopadu 2016 č. 44299) . publikace.pravo.gov.ru. Datum přístupu: 29. listopadu 2016. Archivováno z originálu 29. listopadu 2016.
  12. ↑ Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 9. listopadu 2016 č. 207n „O přijetí mezinárodních auditorských standardů na území Ruské federace“ (Registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruské federace dne 17. listopadu 2016 č. 44354) . publikace.pravo.gov.ru. Datum přístupu: 29. listopadu 2016. Archivováno z originálu 29. listopadu 2016.

Literatura

  • Igor Raykhman. Praxe měření médií. Audit. Hlášení. Hodnocení efektivity PR. — M .: Alpina Publisher , 2013. — 432 s. - ISBN 978-5-9614-4499-5 .
  • Peter Atrill, Eddie McLaney. Finanční řízení a manažerské účetnictví pro vedoucí pracovníky a obchodníky. — M .: Alpina Publisher , 2016. — 648 s. — ISBN 978-5-9614-5547-2 .
  Přejděte na položku Wikidata  Slovníky a encyklopedie
V bibliografických katalozích