Daň z příjmu fyzických osob je daň, kterou platí zaměstnanci. Zpravidla se vypočítává procentem ze mzdy zaměstnance.
V Rusku je daň ze mzdy představována daní z příjmu fyzických osob ( PIT ), která činí 13 % [1] .
Kromě přímé daně ze mzdy jsou v Rusku povinné odvody do fondů, které jsou již hrazeny na náklady zaměstnavatele z hrubé mzdy - do zdravotních ( FOMS a TFOMS ) a penzijních fondů ( PFR ), jakož i do fond sociálního pojištění ( FSS ), v celkových složkách ve většině případů 30,2 %. [1] Formálně takové odpočty nejsou daní.
V současné době (2022) je daň z příjmu fyzických osob od 13 % do 35 % z výše příjmu [2] :
Pro většinu občanů Ruské federace je hlavní sazba daně z příjmu fyzických osob 13%. Jedná se o jednu z nejnižších sazeb v Evropě ve srovnání s maximálními sazbami (ve většině evropských zemí existuje tzv. stupnice progresivního zdanění ). Její velikost ale může být zavádějící, protože, jak bylo řečeno, nejde o jedinou a ne největší daň z platu zaměstnance.
Na rozdíl od všeobecného mínění ruských občanů o bezplatné lékařské péči tomu tak není. Kromě části výkonů hrazených zpočátku z vlastní kapsy na místě je zbytek hrazen ze zůstatku zdravotnických prostředků. Prostředky do těchto fondů převádí zaměstnavatel a pro většinu občanů země v roce 2022 činí 5,1 % platové úrovně.
Penzijní příspěvky pro většinu jsou v roce 2022 22 %. Zjednodušovače a některé další kategorie organizací platí 20 %. Navíc byla financovaná část důchodu skutečně zrušena a nyní jsou všechny prostředky připsané zaměstnancem do penzijního fondu ihned formálně utraceny. Nedochází k žádné akumulaci těchto peněz. Kromě toho může organizace snížit daň o výši penzijních příspěvků, maximálně však o 50 %. Téměř o celou částku se tak sníží daň zaplacená společností.
Fond sociálního pojištění bere v roce 2022 2,9 % z platu (sazba srážek FSS závisí na škodlivosti výroby, u administrativních pracovníků je sazba 0,2 %, zjednodušené a některé další kategorie organizací „platí 0 %)“.
Pro OSVČ, která neplatí platby fyzickým osobám, je stanovena relativně pevná výše pojistného na povinné důchodové a povinné nemocenské pojištění. Příjem do 300 000 rublů ročně se vypočítá podle vzorce minimální mzda x 26 % x 12. Příjem nad 300 000 rublů za rok má progresivní vzorec minimální mzda x 26 % x 12 + 1 % z částky> 300 tisíc rublů s maximální hodnota 8 minimální mzda x 26 % x 12 (1 % z přeplatku na BCC 392 1 02 02140 06 1200 160, ale ne více než 154 851,84 rublů).
V důsledku toho je celková výše srážek z platu zaměstnance přijatého na ruku ((1 + 0,22 + 0,051 + 0,029) / (1-0,13) -1) × 100 % = 49 %. Náklady podniku na zaměstnance jsou SR × (1 + 0,22 + 0,051 + 0,029) = CV × 1,3. Podíl srážek z celkových nákladů podniku na jednoho zaměstnance je (ZP × 0,43) ÷ (ZP × 1,3) × 100 % ≈ 33 %. Výsledkem je, že na straně, tj. čistá (čistá mzda), zaměstnanec dostává asi 67% celkových nákladů podniku na mzdy a pojistné do fondů pro tohoto zaměstnance. Pokud roční mzdový fond zaměstnance překročí zdanitelný základ pro příspěvky na pojištění do fondů (v roce 2014 je tento základ 624 000 rublů), dojde k regresi (snížení efektivní sazby), protože z částky převyšující základ podnik zaplatí do fondů ne 30 % místo 10 %. V souladu s tím je efektivní daňová sazba v Rusku regresivní (čím vyšší plat, tím nižší daň), na rozdíl od mnoha rozvinutých ekonomik, kde je zdanění progresivní (čím vyšší plat, tím vyšší daně).
Pro přibližný výpočet skutečně vydělaných peněz (při výši mezd za rok nepřesahující základ daně) můžete použít vzorec (používáme běžné pojmy „špinavý“ a „čistý“):
špinavý = čistý × (1 ÷ 0,87 × 1,3) = čistý × 1,49
zadní:
čistý = špinavý × 0,67
Je třeba poznamenat, že pro určité kategorie občanů a určitá odvětví existují výjimky. V těchto případech může být zdanění nižší.
Obecná sazba daně ze mzdy od roku 2013 je 15,3 % a skládá se ze dvou částí: 12,4 % daň „sociálního zabezpečení“ a 2,9 % daň „ zdravotní péče “. Daně ze mzdy jsou částečně sraženy zaměstnavatelem před výplatou zaměstnanci a částečně placeny zaměstnancem (mohou se uplatnit různé daňové slevy). Osoby samostatně výdělečně činné, které pobírají více než 400 USD měsíčně, platí daň v plné výši nezávisle, bez ohledu na věk a příjem penzijních plateb [5] [6] . Mezní základ daně – „tax max“ existuje již řadu desetiletí. V roce 1937 to bylo 3 000 $ (roční mzdy) a neustále rostly spolu s růstem průměrných mezd. V letech 2010-2011 činila částka 106,8 tis. (ročně). Od 80. let 20. století pouze asi 5–7 % pracovníků pobírá plat, který převyšuje maximální zdanitelnou částku [7] .