Progresivní zdanění

Aktuální verze stránky ještě nebyla zkontrolována zkušenými přispěvateli a může se výrazně lišit od verze recenzované 27. června 2021; kontroly vyžadují 14 úprav .

Progresivní zdanění je systém zdanění, ve kterém se efektivní sazba daně zvyšuje [ 1] s růstem zdanitelného základu (na rozdíl od poměrného zdanění se sazbou daně nezávislou na příjmu).

Progresivní daně se zavádějí ve snaze snížit zdanění osob s nižší platební schopností a zároveň zvýšit zdanění osob s vyšší. Opakem progresivní daně je regresivní daň , jako je daň z obratu , ve které chudí platí více ze svých příjmů než bohatí [2] .

Termín je často aplikován na daň z příjmu fyzických osob , kde lidé s nižším příjmem platí nižší procento z tohoto příjmu na dani než lidé s vyšším příjmem. Může se také vztahovat na úpravy základu pomocí daňových dobropisů nebo selektivního zdanění, které vytvářejí efekt progresivního rozdělování. Například daň z nemovitosti [3] , daň z prodeje luxusního zboží nebo osvobození od daně z obratu na základní věci lze popsat jako s progresivním účinkem, protože zvyšují daňové zatížení rodin s vyššími příjmy a snižují je u rodin s nižšími příjmy. příjmové rodiny [4] [5] [6] .

Historie

Myšlenka uplatnění progresivního zdanění existuje již dlouhou dobu. Jedním z prvních známých textů pojednávajících o spravedlivosti progresivního zdanění je La Decima Scalata Francesca Guicciardiniho , napsaná na počátku 16. století. Ekonomové Kenneth Shivey a David Stasavage, kteří po několik staletí studovali historii progresivní daňové debaty, poukazují na tři typy argumentů používaných ve sporech o daňové metody: rovné zacházení („rovné zacházení“), schopnost platit („schopnost platit“) a kompenzační argument. Kompenzační argument, který byl uplatněn po začátku světových válek, umožnil nejvýraznější zvýšení progresivity zdanění v první polovině 20. století [7] .

Nejvyšší sazba daně z příjmu v USA od roku 1913 do roku 2009

Progresivní zdanění příjmů poprvé zavedl ve Velké Británii premiér William Pitt mladší v prosinci 1798. Začínala na 2 d za libru (1/120) u příjmů nad 60 GBP a zvýšila se na maximum 2 s za libru (1/10) u příjmů nad 200 GBP [8] .

Mnohem později, 14. července 1893, byla v Prusku provedena daňová reforma (také nazývaná „Mikelova reforma“ podle tehdejšího ministra financí Johanna Mikela). Nová progresivní daň z příjmu začínala na 0,62 % (pro roční příjem 900-1050 marek) a zvýšila se na 4 % (pro roční příjem nad 100 000 marek) [9] .

V Rusku se první původní pokus o zavedení progresivního zdanění příjmů datuje do roku 1810. Když válka s Napoleonem vyčerpala státní rozpočet a způsobila prudký pokles kurzu papírového rublu, byli hospodáři obléháni; zdanění začalo 500 rublů. a postupně se zvýšil na 10 % čistého příjmu. Po skončení války s Napoleonem, kdy nebezpečí pominulo a vojenské nadšení statkářů ochladlo, začaly příjmy rychle klesat a v roce 1820 byla daň zrušena [10] .

Na začátku 20. století byla v mnoha evropských zemích zavedena progresivní daň z příjmu. Ve Spojených státech amerických bylo progresivní zdanění zavedeno v roce 1913 [11] .

V Rusku byla daň z příjmu (podle pruského vzoru) zavedena carskou vládou 6. dubna 1916 a od roku 1917 měla vstoupit v platnost. Ale nejprve únorová revoluce a poté říjnová revoluce zasáhla do plánů vlády a zákon o dani z příjmu ve skutečnosti nevstoupil v platnost. V dalších letech byla vydána řada vyhlášek zaměřených na rozpracování a doplnění „Předpisů o daních z příjmů“. Teprve výnosem z 23. listopadu 1922 (zveřejněným 16. listopadu) došlo k reformě zdanění [12] .

Příklady

Pro lepší pochopení progresivního zdanění se podívejme na hlavní formy zdanění, které se zformovaly na počátku 20. století a porovnejme je.

daň rovná - každý poplatník platí stejnou částku daně bez ohledu na výši příjmu. V tomto případě je zřejmé, že se zde nepřihlíží k platební schopnosti plátců. Extrémní jednoduchost vybírání, možnost s vysokou přesností určit budoucí výši příjmů, sloužila jako ospravedlnění existence rovných daní ve středověku při absenci snesitelné finanční správy. Typickou rovnou daní je daň z hlavy .
poměrná (konstantní, pevnásazba daně) - každý platí stejný podíl ze svých příjmů. Při daňové sazbě 10 %, výdělek20 000rublů platí 2 000 rublů daně, výdělek40 000rublů platí daň 4 000 rublů. Paušální zdanění se nazývápoměrné zdanění, protože daň je přímo úměrná zdanitelnému příjmu.
progresivní (tedy s rostoucí sazbou daně) - vyšší příjmy podléhají vyšší sazbě daně.

Odůvodnění

Zdanění je fenomén nejen finanční a ekonomický, ale i politický, proto názory na něj vždy odrážejí určité třídní zájmy. Proporcionální zdanění je mnohem snáze tolerováno bohatými vrstvami, protože zmírňuje daňový tlak, když se předmět zdanění (zdanitelné částky) zvyšuje. Progresivní zdanění naproti tomu ovlivňuje majetkové třídy mnohem citlivěji a čím více, tím silněji se progrese zdanění zvyšuje. Proto jsou majetkové vrstvy vždy proti tomuto způsobu zdanění a finančníci, kteří hájí jejich zájmy, vždy hledají argumenty proti progresivnímu zdanění.

Možnost platby

Schopnost platit argument se používá ke zvýšení daní bohatým již několik století, přinejmenším od 16. století. V roce 1500 zavedla správní rada Florencie progresivní daň z příjmu z půdy, známou jako decima scalata (odstupňovaný desátek). Francesco Guicciardini v La Decima Scalata představil spor mezi dvěma imaginárními řečníky. Sám autor byl proti této dani, ale předpokládá se, že v textu v plném rozsahu uvedl argumenty zastánců progresivního zdanění. Zastánce progresivní daně ve sporu v eseji poukazuje na to, že daňová rovnost nespočívá v tom, že by každý měl platit stejné procento za všechny, ale v tom, že platby by měly způsobovat stejné potíže plátcům.

V 18. století Jean-Jacques Rousseau , obhajující daň z luxusu, také vycházel z myšlenky moci platit:

Pokud se toto vše pečlivě sestaví, zjistíme, že aby bylo zdanění spravedlivé a skutečně úměrné, musí být provedeno nejen v souladu s velikostí majetku plátců, ale na základě komplexní poměr rozdílů v jejich postavení a přebytků jejich majetku [13] .

Adam Smith také obhajoval myšlenku progresivního zdanění pomocí možnosti platit argument:

Základní potřeby jsou hlavním nákladem chudých. Je pro ně obtížné sehnat jídlo a většinu svého skromného příjmu vynakládají na jeho získávání. Přepych a marnosti jsou hlavními výdaji bohatých a nádherný dům také zdobí a staví do nejvýhodnějšího světla všechen ostatní přepych a lehkovážné ozdoby, které mají. Daň z nájmu by tedy obecně měla nést největší zátěž na bohaté a na tomto druhu nerovnosti snad není nic zvlášť nespravedlivého. Není vůbec nespravedlivé, aby se bohatí podíleli na vládních výdajích nejen úměrně svým příjmům, ale i o něco větším podílem [14] .

Argument schopnosti platit se nejčastěji používá při obhajobě myšlenky progresivního zdanění. Je označen jako hlavní, včetně moderních knih a referenčních knih.

V současnosti je volba progresivního zdanění z velké části založena na konceptu diskrečního příjmu, tedy příjmu použitého podle vlastního uvážení. Teoreticky je diskreční příjem rozdílem mezi celkovým příjmem a příjmem, který se vynakládá na uspokojení primárních potřeb. Skutečnou platební schopnost člověka určuje spíše diskreční než celkový příjem. S růstem příjmů se přirozeně snižuje podíl všech životně důležitých výdajů (na potraviny, oblečení, další nezbytné zboží, doprava atd.) a zvyšuje se podíl diskrečních příjmů. Je zřejmé, že při proporcionálním zdanění celkového příjmu nese méně majetný plátce větší daňovou zátěž než bohatší, protože podíl svobodného příjmu je menší a podíl daně zaplacené z tohoto volného příjmu je vyšší. Proto je nutná gradace daně podle hierarchie lidských potřeb.

— Encyklopedický slovník ekonomie a práva. 2005

Nejúčinnější z hlediska posílení progresivity daní v historii se však neukázala myšlenka platební schopnosti, ale kompenzační argument.

Kompenzační argument

Teorie kompenzace předpokládá, že daně uvalené na bohaté by měly kompenzovat rozdíl v privilegiích, která bohatí od státu dostávají. Například daně vybírané státem lze rozdělit do dvou skupin podle míry zátěže tříd: daně pro chudé a daně pro bohaté. Rozdíl vyplývá ze skutečnosti, že podíl příjmů vynaložených na spotřebu je u chudých a střední třídy mnohem větší než u bohatých. Již v 19. století John Stuart Mill poukázal na to, že nepřímé daně (daně ze zboží a služeb, spotřební daně, cla) dopadají zejména na chudé a střední třídu, takže progresivní systém daní z příjmu, který tuto regresivitu nepřímých vyrovná daně budou spravedlivé.

Kompenzační argument umožnil výrazně zvýšit progresivitu zdanění za světové války. Chudí a střední třída prolévala svou krev ve válce, zatímco bohatí nebyli povoláni do armády a ti, kteří byli spojeni s vojenským komplexem, mohli těžit ze zvýšených vojenských zakázek. V důsledku toho vznikla myšlenka kompenzace rozdílu mezi chudými a bohatými – „odvod bohatství“ ( angl. conscription of bohatství ). V důsledku toho během tohoto období přesáhla maximální sazba příjmu 60 % v průměru 20 západních zemí [7] .

Ekonomický efekt

Jak ukázala historická zkušenost ve 20. století , výrazné zvýšení maximální sazby z příjmu nevede k citelnému zpomalení ekonomiky, ani ke zvýšení daňových příjmů státu. Vysoce progresivní daňová stupnice funguje spíše jako omezení příjmů bohatých.

Typy progresí

Jednoduché bitové

Toto je nejjednodušší druh progrese. V tomto případě je stupnice celkových příjmů (základ daně) rozdělena do kategorií. Každá kategorie odpovídá určitým vyšším a nižším úrovním příjmů. A každé kategorii odpovídá určitá pevná částka daně. Tento typ progrese byl typický pro mnoho zemí v počáteční fázi zavádění daní z příjmu.

Nevýhodou tohoto typu zdanění je náhlá změna úrovně daně na křižovatce kategorií. Dva mírně odlišné příjmy, spadající na obě strany hranice sousedních kategorií, vedou k výraznému rozdílu v daních. Například s celkovým příjmem 1 000 rublů je daň 31 rublů a s celkovým příjmem 1 001 rublů je daň 45 rublů. Viz tabulka. Druhým nedostatkem je, že u této formy progrese dochází k případům, kdy majitel vysokého příjmu po zaplacení daně zůstane ve vlastnictví menší částky než majitel nižšího příjmu.

Daňová tabulka. Výnos Ústředního výkonného výboru SSSR, SNK SSSR ze dne 27. července 1923 [15]

Vybít	Pololetní příjem ve zlatých rublech	Daň ve zlatých rublech
jeden	přes 150 až 200	2
2	přes 200 až 250	3.5
3	přes 250 až 325	5
čtyři	přes 325 až 400	osm
5	přes 400 až 500	jedenáct
6	přes 500 až 650	patnáct
7	přes 650 až 800	21
osm	přes 800 až 1000	31
9	přes 1000 až 1250	45
deset	přes 1250 až 1600	70
jedenáct	přes 1600 až 2000	105
12	přes 2000 až 2500	155
13	přes 2500 až 3000	230
čtrnáct	přes 3000 až 3500	315
patnáct	přes 3500 až 4000	415
16	přes 4000	480

Plus 60 rublů za každých 500 rublů nad 4000 rublů.

Relativní bitově

Tento typ progrese také zahrnuje rozdělení základu daně do kategorií. Každé kategorii je přiřazena vlastní sazba daně v procentech. Sazba daně se vztahuje na celý základ daně. V rámci kategorie je zachováno poměrné zdanění, nicméně při přechodu do další kategorie i při jednoduché bitové progresi dochází k daňovému skoku. Je také možné, že po zaplacení daně zbude poplatníkovi s vyšším příjmem méně peněz než poplatníkovi s příjmem nižším.

Jednostupňové (s nezdanitelným minimem)

Tento typ progrese (progresivní zdanění) má pouze jednu daňovou sazbu. Navíc je zavedena hranice (minimální příjem osvobozený od daně), pod kterou se příjmy nedaní (0 %) a nad kterou se zdaňují bez ohledu na další růst. Viz graf. Samotná daňová sazba je pevná a není progresivní, ale vzhledem k hranici máme reálný nárůst efektivní daňové sazby s příjmem. Efektivní daňová sazba ukazuje skutečnou daňovou sazbu, které byl předmět vystaven. Toto zdanění je někdy označováno jako implicitní progresivní zdanění.

Existuje pouze jedna sazba daně (žádná počáteční, žádná maximální) a je stejná, například v Lotyšsku – 24 % a v Litvě – 15 %.

Země využívající jednostupňové progresivní zdanění fyzických osob

Země	Postup	Zdarma minimum	daňová sazba
Lotyšsko (2014) [16]	jednostupňové	900 €	24 %
Litva (2014) [17]	jednostupňové	1.633 €	patnáct %
Estonsko (2018) [18]	jednostupňové	500 €	21 %
Rumunsko	jednostupňové	250 RON (55 €)	16 %
Česká republika (2013) [19]	jednostupňové	24 840 Kč (909 EUR)	patnáct %

Částku daně N a efektivní daňovou sazbu S a lze vypočítat pomocí vzorců:

N=S_{1}(D-D_{1})

S=N/D

S_{1}

- Sazba daně; - celkový roční příjem podléhající zdanění; - nezdanitelný příjem.

D

D_{1}

Příklad pro Lotyšsko v roce 2014 (sazba daně - 24 %, nezdanitelné minimum - 900 EUR):

Při ročním příjmu 5 000 € je
výše daně: N = 0,24 × (5 000 − 900) = 984 € ;
efektivní daňová sazba: S = 984 : 5000 × 100 % = 19,68 % .

Při ročním příjmu 10 000 € je
výše daně: N = 0,24 × (10 000 − 900) = 2 184 € ;
efektivní daňová sazba: S = 2184 : 10000 × 100 % = 21,84 % .

K hlavnímu nárůstu efektivní daňové sazby dochází ve velmi úzkém pásmu, v nízkopříjmovém pásmu, v těsné blízkosti hranice nezdanitelných příjmů. Mnoho ekonomů proto považuje tento typ zdanění za „podmínečně progresivní“ a považuje ho za poměrné zdanění.

Od roku 2018 se v Lotyšsku uplatňuje vícestupňové zdanění. Pokud výše příjmu za rok nepřesáhne 20 004 eur, pak je sazba daně 20 %. Pokud výše příjmu přesáhne 20 004 eur, ale nepřesáhne 55 000 eur, pak je sazba daně 23 %. Pokud výše příjmu za rok přesáhne 55 000 eur, pak je sazba daně 31,4 % [20] .

Vícestupňové

V tomto případě se příjem dělí na části (kroky) zdanění. Každý krok má svou pevnou daňovou sazbu. Daňová sazba každého dalšího kroku se zvyšuje v krocích s růstem zdanitelných příjmů. Počet kroků může být minimální - dva (jako v Polsku) nebo tři (jako v Rakousku) a dosáhnout požadovaného maxima (18 v Lucembursku). Zvláštností vícestupňové progrese (zdanění) je, že při rozdělení na etapy není zvýšená sazba daně uvalena na celý příjem jako celek (!), ale pouze na tu část, která přesáhla spodní hranici této etapy. Výsledná daň je určena jako součet daní každého jednotlivého kroku. Zde máme také reálný nárůst efektivní daňové sazby s rostoucím zdanitelným příjmem a křivka efektivní daňové sazby má mírnou vlnu, která se s rostoucím počtem kroků snižuje.

Předpokládejme, že celkový roční příjem je rozdělen do několika částí (kroků), v rámci kterých platí následující daňové sazby:

krok 1 se sazbou daně S 1 působící v oblasti příjmů od D 1 do D 2 ;
etapa 2 se sazbou daně S 2 působící v příjmovém pásmu D 2 až D 3 ;
krok 3 se sazbou daně S 3 působící v příjmovém pásmu D 3 až D 4 atd.

Potom se částka daně N vypočítá podle vzorce:

$N=S_{1}(D-D_{1})$ pokud je celkový roční příjem v kroku 1; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D-D_{2})$ pokud je celkový roční příjem v kroku 2; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D_{3}-D_{2})+S_{3}(D-D_{3})$ pokud je celkový roční příjem v kroku 3 atd. $D$

Obecný vzorec pro výpočet daně N je:

N=S_{n}(D-D_{n})+\sum _{i=1}^{n-1}S_{i}(D_{i+1}-D_{i})

n

- číslo daňové hladiny; - sazba daně platná v této fázi ; - spodní hranice úrovně zdanění příjmů .

S_{n}

n

D_{n}

n

Sazby daně z příjmu platné v Rusku pro příjmy obdržené od 01.01.1998 [21]

Výše zdanitelného příjmu	Sazba daně
Až 20 000 rublů.	12 %
Od 20 001 do 40 000 rublů.	patnáct %
Od 40 001 do 60 000 rublů.	dvacet %
Od 60 001 do 80 000 rublů.	25 %
Od 80 001 do 100 000 rublů.	třicet %
Od 100 000 rublů. a více	35 %

Příklad:

S ročním příjmem 30 000 rublů. ,
výše daně je: N = 20000 × 0,12 + 10000 × 0,15 = 3900 rublů. ;
efektivní daňová sazba: S = 3900 : 30000 × 100 % = 13 % .

S ročním příjmem 70 000 rublů. ,
výše daně je: N = 20 000 × 0,12 + 20 000 × 0,15 + 20 000 × 0,20 + 10 000 × 0,25 = 11 900 rublů. ;
efektivní daňová sazba: S = 11900 : 70000 × 100 % = 17 % .

Výhody modelu vícestupňového zdanění:

viditelnost (celý model zdanění lze prezentovat ve formě jednoduché tabulky)
jednoduchost (daň si každý dokáže spočítat sám)
flexibilita (možnost měnit daňové sazby na každé úrovni zvlášť, pro každou skupinu poplatníků)
možnost indexace úrovně příjmu osvobozeného od daně (pokud bude zavedena)

nedostatky:

složitější než poměrné zdanění
při indexaci výše příjmů včetně nezdanitelných příjmů je nutné (aby neklesl daňový poplatek) zvýšit daňové sazby nebo rozšířit hranice daňových úrovní.

Lineární

V tomto případě se daňová sazba zvyšuje lineárně, bez skoků. Díky jednotnému zvýšení daňové sazby se rovnoměrně zvyšuje i efektivní sazba daně.

U vícestupňových a lineárních progresí je maximální sazba daně zpravidla několikanásobně vyšší než počáteční sazba daně. Z tohoto důvodu je růst efektivní daňové sazby v oblasti nízkých příjmů mnohem pomalejší než u jednostupňové progrese.

Výše daně N v zóně růstu daňové sazby se vypočítá podle vzorce:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D-D_{1})$ .

Výše daně N po skončení zvýšení sazby daně se vypočítá podle vzorce:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D_{2}-D_{1})+S_{max}\cdot (D-D_{2})$ ,

kde je růstový faktor. $X$

Nevýhodou tohoto způsobu zdanění je jeho relativní složitost, která brání širokému zavedení v mnoha zemích.

Kombinované

V tomto případě je příjem rozdělen do samostatných částí, v rámci kterých je použit některý z výše uvedených modelů zdanění. Typickým příkladem kombinovaného modelu je systém zdanění fyzických osob v Německu. Viz. níže.

Křivka popsaná vzorcem

Daňová sazba v tomto modelu roste s růstem příjmů a je popsána polynomickým (polynomickým) vzorcem .

Vzorec daňové sazby je: kde:
${\displaystyle S=s_{0}+s_{1}D^{1}+s_{2}D^{2}+\dots +s_{n}D^{n))$

s_{i}

— pevné koeficienty;

D

je celkový roční příjem.

Pomocí moderní výpočetní techniky je možné odvodit vzorec pro křivku daňové sazby jakékoli úrovně složitosti, s libovolnými charakteristikami. A v důsledku toho se tyto výhody mění v nevýhody a ruší společnost možnost diskutovat o daňových sazbách, protože to vyžaduje hlubší úroveň matematických znalostí.

Přehled podle zemí

Daň z příjmu v Německu

Do roku 1990 se v Německu pro výpočet daňových sazeb používaly polynomiální (polynomické) vzorce .
V roce 1990 byl zaveden nový kombinovaný model, který značně usnadnil výpočet daní.

V tomto případě je stupnice celkového ročního příjmu rozdělena do 5 zón a vypadá takto:

pásmo 1 (nulové pásmo): příjmy v tomto pásmu nejsou zdaněny;
zóna 2 (lineární): počáteční daňová sazba je 14 % a lineárně se zvyšuje na 24 %;
zóna 3 (lineární): sazba daně v této zóně roste stejně lineárně jako v předchozí zóně, ale ne tak strmě, z 24 % na 42 %;
pásmo 4 (pevné): sazba daně v tomto pásmu je konstantní a pevně stanovená na 42 %;
zóna 5 (pevná): sazba daně v této zóně je rovněž konstantní a rovná se 45 %.

USA daň z příjmu

Ve Spojených státech jsou federální sazby daně z příjmu fyzických osob (PIT) vybírány na odstupňovaném základě a od roku 2014 začínají na 10 % a vrcholí na 39,6 %. Limity úrovní zdanění závisí na rodinném stavu poplatníka. Existují tyto kategorie: jeden (samostatný) subjekt, manželský pár a svobodný rodič. V případě manželského páru se podává společné daňové přiznání. Do této kategorie patří i vdova nebo vdovec, kteří pobírají důchod za manžela nebo manželku (důchody se také zdaňují). Kromě federální daně může každý stát navíc vybírat svou vlastní daň. V důsledku toho může celková daň dosáhnout 50 %.

Americká federální daň z příjmu fyzických osob, 2014 [22]

0daňová sazba 0	Zdanitelný roční příjem v amerických dolarech
0daňová sazba 0	pro jeden předmět	pro manželský pár	pro jednoho rodiče
deset %	0-90750	0–18 150 0	0–12 950 0
patnáct %	9076–36 900 0	18 151–73 800 0	12 951–49 400 0
25 %	36 901–89 350 0	73 801 – 148 850 0	49 401–127 550 0
28 %	89 351–186 350 0	148 851–226 850 0	127 551–206 600 0
33 %	186 351–405 100 0	226 851–405 100 0	206 601–405 100 0
35 %	405 101 – 406 750 0	405 101 – 457 600 0	405 101–432 200 0
39,6 %	od 406 751 0	od 457 601 0	od 432 201 0

Daň z příjmu v jiných zemích

Některé země používají progresivní zdanění příjmů fyzických osob

Země	Progrese ( daňový model)	Nezdanitelné roční minimum	Daňová sazba	Roční příjem při zahájení akce. Max. nabídka
Austrálie (2014) [23]	4-rychlostní	18 200 $0	19; 32,5; 37; 45 %0	180 000 USD0
Rakousko (2018) [24]	5 rychlostí	11 000 €0	25; 35; 42; 48; padesáti %0	90 000 €0
Belgie (2014) [25]	5 rychlostí	8.680 €0	25; třicet; 40; 45; padesáti %0	37 750 €0
Spojené království [26]	3-rychlostní	10 600 GBP0	20, 40, 45 %0	150 000 GBP0
Německo (2014) [27]	kombinovaných 5 zón	8 354 €0	14÷24; 24÷42; 42; 45 % + 5,5 % solidární daň0 0	250 730 €0
Řecko (2014) [28]	8 rychlostí	12 000 €0	osmnáct; 24; 26; 32; 36; 38; 40; 45 %0	100 000 €0
Izrael (2014) [29]	7 rychlostí	0 NIS0	deset; čtrnáct; 21; 31; 34; 48; 52 %0	811 560 NIS0
Španělsko (2014) [30]	7 rychlostí	0 €0	federální + regionální ≈ 24; 29; 39; 47; 49; 51; 52 %0	300 000 €0
Itálie (2014) [31]	5 rychlostí	0 €0	23; 27; 38; 41; 43 %0	75 000 €0
Kanada (2014) [32]	4-rychlostní	0 $0	Federální: 15; 22; 26; 29 % + regionální od 5 do 21 %0 0	136 270 $0
Čína (2014) [33]	7-stupňový (plat) 5-ti stupňový (na IPD)	0 ¥ 0 ¥0 0	3; deset; dvacet; 25; třicet; 35; 45 % 5; deset; dvacet; třicet; 35 %0 0	960 000 ¥ 1 200 000 ¥0 0
Lucembursko (2014) [34]	18 rychlost	11 265 €0	8 % ÷ 40 %0	100 000 €0
Nizozemsko (2014) [35]	4-rychlostní	0 €0	5,1; 10,85; 42; 52 %0	56 532 €0
Nový Zéland (2013) [36]	5 rychlostí	0 $0	10,5; 17,5; třicet; 33; 45 %0	70 000 $0
Polsko (2020) [37]	2-rychlostní	0 €0	17; 32 %0	85,528 PLN (19,906 €)0
Slovensko (2013) [38]	2-rychlostní	0 €0	19; 25 %0	34 402 €0
Kypr (2014) [39]	4-rychlostní	19 500 €0	dvacet; 25; třicet; 35 %0	60 000 €0
Finsko	4-rychlostní	13 099 €0	25,6, ?, ?, 49,1 %0	64 500 €0
Francie (2014) [40]	7 rychlostí	6,011 €0	5,5; čtrnáct; třicet; 41; 45; 48; 49 %0	500 000 €0
USA (2014) [22]	7 rychlostí	0 $0	federální: 10; patnáct; 25; 28; 33; 35; 39,6 % + regionální až 11 %0 0 0	za jednoho — 406 751 dolarů za polévku. páry - 457 601 $ rodič-single. — 432 201 $
Švýcarsko (2014) [41]	10-rychlostní (pro jednoho) 14-rychlostní (pro polévkový pár)	14 500 CHF 28 300 CHF0 0	0,77 0,88 2,64 2,97…11,50 % 1; 2; 3; čtyři; 5; 6; 7; 8 …11,50 %0 0	755 200 CHF 895 900 CHF0 0
Jižní Afrika (2013) [42]	6 rychlostí	0 ZAR0	osmnáct; 25; třicet; 35; 38; 40 %0	617 000 ZAR0

Viz také

Poznámky

↑ Efektivní daňová sazba je skutečná daňová sazba, vypočtená jako podíl skutečně zaplacených daní ke zdanitelnému základu.
↑ Sommerfeld, Ray M., Silvia A. Madeo, Kenneth E. Anderson, Betty R. Jackson (1992), Concepts of Taxation , Dryden Press: Fort Worth, TX
↑ Suits, Daniel B. (září 1977). „Měření daňové progrese“ . Americký ekonomický přehled . 67 (4): 747-752. JSTOR 1813408 .
↑ Internal Revenue Service . Získáno 27. března 2009. Archivováno z originálu dne 16. srpna 2007. (neurčitý) : Daň z luxusu je progresivní daň – bere více bohatým než chudým.
↑ Luxusní daň – Britannica Online Encyclopedia Archivováno 7. července 2012. : Spotřební daň ze zboží nebo služeb považovaných spíše za přepych než za nezbytnosti. Moderními příklady jsou daně ze šperků a parfémů. Daně z luxusu mohou být vybírány se záměrem zdanit bohaté...
↑ Výjimky z oblečení a regresivita daně z prodeje Archivováno 9. října 2016 na Wayback Machine , Jeffrey M. Schaefer, The American Economic Review , Vol. 59, č.p. 4, část 1 (září 1969), str. 596–599
↑ 1 2 Scheve, Kenneth F.,. Zdanění bohatých: historie fiskální spravedlnosti ve Spojených státech a Evropě . — Princeton. — 1 online zdroj (xv, 266 stran) str. — ISBN 1400880378 , 9781400880379.
↑ Daň za poražení Napoleona (odkaz není k dispozici) . Získáno 17. srpna 2013. Archivováno z originálu dne 29. listopadu 2005. (neurčitý)
↑ Vodovozov V.V .,. Mikel, Johann // Encyklopedický slovník Brockhaus a Efron : v 86 svazcích (82 svazcích a 4 dodatečné). - Petrohrad. , 1890-1907.
↑ „Historie finančního myšlení a daňové politiky“ od V. M. Pushkareva, INFRA-M, 1996
↑ Journal of Economic Perspectives – ročník 21, číslo 1 – zima 2007, Jak progresivní je americký federální daňový systém? A Historical and International Perspective Archived 7. srpna 2013 na Wayback Machine (PDF; 203 kB)
↑ Aplikace zákona o dani z příjmu v sovětském Rusku v letech občanské války a NEP (nepřístupný odkaz) . Získáno 30. března 2014. Archivováno z originálu dne 4. září 2014. (neurčitý)
↑ Jean-Jacques Rousseau. O politické ekonomii.
↑ Smith, Adam, 1723-1790. Anketa o povaze a příčinách bohatství národů . - Ėksmo, 2009. - ISBN 9785699183890 , 5699183892.
↑ Výnos Ústředního výkonného výboru SSSR, SNK SSSR ze dne 27. července 1923 Archivní kopie ze dne 24. prosince 2013 na Wayback Machine , Knihovna regulačních právních aktů SSSR.
↑ Sazby daně v Lotyšsku, 2014. (nepřístupný odkaz) . Datum přístupu: 16. února 2014. Archivováno z originálu 24. března 2014. (neurčitý)
↑ Sazby daně v Litvě, 2014. (nepřístupný odkaz) . Staženo 11. února 2020. Archivováno z originálu 9. února 2014. (neurčitý)
↑ Příjem osvobozený od daně od 1. ledna 2018. . Získáno 7. října 2018. Archivováno z originálu dne 13. října 2019. (neurčitý)
↑ Daně v ČR. 2013 . Získáno 16. února 2014. Archivováno z originálu 21. února 2014. (neurčitý)
↑ Běžnější daně v Lotyšsku. . Staženo 22. ledna 2018. Archivováno z originálu 22. ledna 2018. (neurčitý)
↑ Zavedení progresivní sazby daně z příjmu fyzických osob. . Získáno 30. března 2014. Archivováno z originálu 4. března 2016. (neurčitý)
↑ 1 2 Daňové závorky 2014. Archivováno 8. února 2014 na Wayback Machine Sazby daně z příjmu a daňové zóny. (Angličtina)
↑ Sazby daně z příjmu fyzických osob. Archivováno 11. dubna 2014 na Wayback Machine Australské sazby daně z příjmu 2014
↑ Steuersätze und Steuerabsetzbeträge. Archivováno 12. prosince 2013 v sazbách daně z příjmu Wayback Machine v Rakousku, 2014 (německy)
↑ Belgická daň z příjmu za rok 2014 Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine Sazby daně z příjmu Belgie 2014
↑ Sazby daně z příjmu a osobní úlevy - GOV.UK. www.gov.uk. Získáno 11. října 2015. Archivováno z originálu dne 26. září 2015. (neurčitý)
↑ Einkommensteuertarif, 2014 Archivováno 10. ledna 2014 u Wayback Machine německé sazby daně z příjmu, 2014 (německy)
↑ Řecké sazby daně z příjmu za rok 2014 Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine Sazby daně z příjmu v Řecku, 2014
↑ Izraelská daň z příjmu za rok 2014 Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine Izrael sazby daně z příjmu, 2014
↑ Španělská daň z příjmu za rok 2014 Archivováno 8. dubna 2014 na Wayback Machine španělské sazby daně z příjmu, 2014
↑ Italská daň z příjmu za rok 2014 Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine Italské sazby daně z příjmu , 2014
↑ Sazby kanadské daně z příjmu pro jednotlivce Archivováno 5. dubna 2012 na Wayback Machine Sazby daně z příjmu v Kanadě , 2014
↑ Daňový systém Čínské lidové republiky
↑ Daň z příjmu fyzických osob v Lucembursku Archivováno 13. dubna 2014 u Wayback Machine Sazby daně z příjmu v Lucembursku, 2014
↑ Nizozemská daň z příjmu Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine Sazby daně z příjmu v Nizozemsku, 2014
↑ Sazby daně z příjmu pro fyzické osoby Archivováno 17. dubna 2014. Sazby daně z příjmu na Novém Zélandu
↑ Sazby daně z příjmu v Polsku . Získáno 12. 4. 2014. Archivováno z originálu 4. 8. 2017. (neurčitý)
↑ Investice na Slovensku Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine 2,2 MB, strana 53
↑ Daně v číslech a faktech. Kypr 2014. Archivováno 13. dubna 2014 na Wayback Machine 844KB, strana 5
↑ Francouzské sazby daně z příjmu Archivovány 12. dubna 2014 na Wayback Machine Sazby daně z příjmu ve Francii
↑ Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer Archivováno 10. září 2016 na Wayback Machine Taxes ve Švýcarsku. 314 kB, strana 23 (německy)
↑ Jednotlivci a speciální trusty Archivováno 7. března 2016 na Wayback Machine Income tax in South Africa. (Angličtina)

Literatura

Yu. S. Mirzoev Vyvrácení populárních mylných představ o systému progresivního zdanění
Yarotsky V. G .,. Daně // Encyklopedický slovník Brockhause a Efrona : v 86 svazcích (82 svazcích a 4 dodatečné). - Petrohrad. , 1890-1907.
Ilyasov FN Vzorec progresivní daně na základě Weberova zákona // Sociální výzkum. 2016. č. 4. S. 17-25.

Slovníky a encyklopedie	Velká dánština Britannica (online) Universalis
V bibliografických katalozích	GND : 4057450-7 J9U : 987007563359605171 LCCN : sh85132868