Spotřební daň

Aktuální verze stránky ještě nebyla zkontrolována zkušenými přispěvateli a může se výrazně lišit od verze recenzované 8. prosince 2014; kontroly vyžadují 56 úprav .

Spotřební daň ( fr.  accise , z lat.  accido  -cut) - nepřímá taxa uvalená v době výroby na spotřební zboží ( tabák , víno atd.) v tuzemsku (na rozdíl od celních plateb , které mají stejnou funkci, ale na zboží dodané ze zahraničí, tedy z jiných zemí). Je zahrnuta v ceně zboží nebo tarifu za služby a je tedy skutečně hrazena spotřebitelem . Při maloobchodním prodeji zboží podléhajícího spotřební dani se výše spotřební daně nepřiděluje. Spotřební daně jsou důležitým zdrojem příjmů pro státní rozpočet moderních zemí. Velikost spotřební daně u mnoha zboží dosahuje poloviny, někdy i 2/3 jeho ceny.

Druhy spotřebních daní

Daň z oken a předmětů interiéru a exteriéru

Historicky se v některých západoevropských zemích uplatňovala daň z oken: byla zavedena jako forma daně z příjmu a byla odůvodněna tím, že bohatší lidé měli větší domy, a proto měli více oken. Na rozdíl od příjmu také okna nemohla být snadno skryta před inspektory. Na stejném principu byla zavedena daň z cihel a daň z tapet. Ačkoli to byly v podstatě všechny přímé daně, měly také určitou podobnost se spotřebními daněmi, protože všechny tyto položky byly považovány za zboží. Všechny tyto daně vedly k tomu, že se lidé vyhýbali ukazování svého bohatství, což mělo významný dopad zejména na architekturu a obecně na pravidla akceptovaného chování. Lidé záměrně zazdili okna, aby se vyhnuli dani z nich, použili mnohem větší cihly, aby si snížili poplatky, nebo si koupili obyčejný papír a natřeli ho později, aby se vyhnuli dani z tapet. Někteří chudí lidé se dokonce nutili žít v chladných, temných místnostech, aby se vyhnuli placení těchto daní. Zároveň někdy velmi bohatí lidé záměrně prokázali svou schopnost platit daně a tím prokázali své bohatství instalací velkého počtu oken, někdy dokonce falešných, nebo použitím tenkého zdiva, pokrytím svých interiérů tapetami a instalací několika krbů v každém z nich. místnost [1] [2] .

Prostituce

V roce 2005 byla v kanadském parlamentu předložena iniciativa uvalit spotřební daně na služby prostitutek [3] . V roce 2009 byl stejný návrh projednáván v parlamentu Nevady [4] .

Spotřební daně a zdravotní péče

V Ruské federaci byla přijata protitabáková legislativa, zavedeno každoroční zvyšování spotřebních daní. Od roku 2006 spotřeba tabákových výrobků v absolutním i relativním vyjádření klesá. Za období 2012 až 2019 se úmrtnost na nemoci oběhové soustavy - snížila o 18 %, na nemoci dýchacího ústrojí - klesla o 22 %, z vnějších příčin - klesla o 27 %. Při zohlednění období 2005-2018 dochází k poklesu mortality na hypertenzi s primární lézí srdce a/nebo ledvin, na ischemickou chorobu srdeční a zejména na infarkt myokardu [5] .

Regionální úřad WHO pro Evropu předložil v roce 2021 návrh na zdvojnásobení spotřební daně na alkoholické nápoje. Tento návrh by mohl pomoci snížit počet případů rakoviny o 10 700 ročně a také snížit počet úmrtí na rakovinu související s alkoholem o 4 850 ročně. 40 % případů, kterým lze předejít, se nachází ve třech zemích: ve Spojeném království, Ruské federaci a Německu, tyto země budou mít z provádění návrhu největší prospěch [6] .

Podle země

Evropa

Od 1. ledna 2014 je sazba DPH nejvyšší – 27 % v Maďarsku, nejnižší – 15 % v Lucembursku. Spotřební daň na pivo je nejvyšší v Nizozemsku, od 7,59 do 47,48 eur (v závislosti na objemovém podílu etylalkoholu), a nejméně na Maltě, od 0,25 do 1,73 eur. Největší spotřební daň na víno je v Irsku - od 42 284 do 61 645 eur na 1 litr absolutního alkoholu, nejméně - v Řecku, Španělsku, Německu, Bulharsku, České republice, Lucembursku, Maďarsku, Rakousku, Portugalsku, Rumunsku, Slovinsku, Slovensku , Itálii, Chorvatsku, na Maltě a Kypru. Ve většině evropských zemí tedy neexistuje spotřební daň na víno. Největší spotřební daň na líh byla k 1. lednu 2014 ve Švédsku - 597,7 eur na 1 litr absolutního alkoholu, nejméně v Bulharsku - 56,2 eur [7] .

Ruská federace

Spotřební daně upravuje kapitola 22 daňového řádu Ruské federace (TC) [8] . Spotřební daň je federální daní [8] [9] . Výrobci jsou povinni platit spotřební daně Federální daňové službě na řadu zboží (takzvané „zboží podléhající spotřební dani“), jako jsou lihoviny, vozidla a pohonné hmoty:

  1. ethylalkohol ze všech druhů surovin (stejně jako brandy alkohol);
  2. výrobky obsahující alkohol (roztoky, emulze, suspenze a jiné druhy výrobků v kapalné formě) s objemovým podílem ethylalkoholu vyšším než 9 procent, s výjimkou alkoholických výrobků.
  3. alkoholické výrobky (lihoviny, vodka, alkoholické nápoje, koňaky, víno, pivo, nápoje na bázi piva) a jiné nápoje s obsahem etanolu vyšším než 0,5 % objemových;
  4. tabákové výrobky;
  5. osobní automobily;
  6. motocykly s výkonem motoru nad 112,5 kW (150 k);
  7. motorový benzín;
  8. nafta;
  9. Motorové oleje pro dieselové a (nebo) karburátorové (vstřikovací) motory;
  10. přímý benzín;
  11. palivo pro domácí kamna (od roku 2013).
  12. jednorázové elektronické systémy pro dodávání nikotinu a pro ně tekutiny obsahující nikotin (od roku 2017).

Následující zboží není uznáno jako zboží podléhající spotřební dani:

Následující transakce jsou uznány jako předmět zdanění, například:

Operace nepodléhající zdanění (článek 183 daňového řádu Ruské federace):

  1. převod zboží podléhajícího spotřební dani jedním strukturálním útvarem organizace, která není nezávislým plátcem daně za výrobu jiného zboží podléhajícího spotřební dani, do jiného podobného strukturálního útvaru této organizace
  2. prodej zboží podléhajícího spotřební dani propuštěného do celního režimu pro vývoz mimo území Ruské federace s přihlédnutím ke ztrátám v mezích přirozených ztrát nebo dovoz zboží podléhajícího spotřební dani do přístavní zvláštní ekonomické zóny ze zbytku území Ruské federace Ruská federace.
  3. primární prodej (převod) zabaveného a (nebo) zboží podléhajícího spotřební dani, zboží podléhajícího spotřební dani, které bylo opuštěno ve prospěch státu a podléhá přeměně do státního a (nebo) vlastnictví obce, k průmyslovému zpracování pod celní kontrolou a ( nebo) finanční úřady nebo zničení;
  4. Stanovení základu daně pro prodej (převod) nebo příjem zboží podléhajícího spotřební dani v souladu s článkem 187 daňového řádu Ruské federace se provádí samostatně pro každý druh zboží podléhajícího spotřební dani.

Základ daně z prodeje (převod uznaný jako předmět zdanění podle této kapitoly) zboží podléhajícího spotřební dani vyrobené plátcem daně v závislosti na sazbách daně stanovených pro toto zboží se stanoví:

  1. jako objem prodaného (převedeného) zboží podléhajícího spotřební dani ve fyzickém vyjádření - u zboží podléhajícího spotřební dani, pro které jsou stanoveny pevné (specifické) daňové sazby (v absolutní výši na měrnou jednotku);
  2. jako náklady na prodané (převedené) zboží podléhající spotřební dani vypočtené na základě cen bez spotřební daně, daně z přidané hodnoty - u zboží podléhajícího spotřební dani, pro které jsou stanoveny valorické (v procentech) sazby daně;
  3. jako hodnotu převedeného zboží podléhajícího spotřební dani vypočtenou na základě průměrných prodejních cen platných v předchozím zdaňovacím období, a pokud neexistují, na základě tržních cen bez spotřební daně, daně z přidané hodnoty - u zboží podléhajícího spotřební dani, pokud jde o které ad valorem (v procentech) daňové sazby jsou stanovené sazby. Obdobně se základ daně zjišťuje u zboží podléhajícího spotřební dani, u kterého jsou stanoveny valorické (v procentech) sazby daně, při jejich bezplatném prodeji, při směnných (barterových) obchodech, jakož i při převod zboží podléhajícího spotřební dani na základě smlouvy o poskytnutí náhrady nebo inovace a převod zboží podléhajícího spotřební dani s naturální platbou apod.

Daňové odpočty (článek 200 daňového řádu Ruské federace) Částky spotřební daně předložené prodejci a zaplacené plátcem daně při nákupu zboží podléhajícího spotřební dani nebo zaplacené plátcem při dovozu zboží podléhajícího spotřební dani na území Ruské federace a na jiná území a předměty podle v její jurisdikci, které získaly status zboží celní unie, podléhají srážkám, později se používají jako suroviny pro výrobu zboží podléhajícího spotřební dani. Při výpočtu výše spotřební daně se uvedené odpočty daně provádějí v rámci výše spotřební daně vypočtené ze zboží podléhajícího spotřební dani použitého jako suroviny, vyrobeného na území Ruské federace, na základě objemu použitého zboží (v litrech bezvodého etylalkoholu ) a sazba spotřební daně. V případě nenávratné ztráty stanoveného zboží podléhajícího spotřební dani (kromě ropných produktů) v procesu jeho výroby, skladování, přepravy a následného technologického zpracování podléhají odpočtu i částky spotřební daně. V tomto případě podléhá odpočtu částka spotřební daně vztahující se k části zboží nenávratně ztracené v mezích technologických ztrát a (nebo) norem přirozené ztráty, schválených oprávněným federálním výkonným orgánem pro odpovídající skupinu zboží. .

Podmínky a postup placení spotřební daně při provádění transakcí se zbožím podléhajícím spotřební dani jsou upraveny článkem 204 daňového řádu Ruské federace.

Platba spotřební daně při prodeji (přemístění) plátci jimi vyrobeného zboží podléhajícího spotřební dani se provádí na základě skutečného prodeje (přemístění) tohoto zboží za uplynulé zdaňovací období nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po uplynutí daně. doba.

Spotřební daň ze zboží podléhajícího spotřební dani se platí v místě výroby takového zboží.

Záloha na spotřební daň se platí nejpozději do 15. dne běžného zdaňovacího období z celkového množství lihu lihu a (nebo) koňaku, jehož nákup (převod) výrobci alkoholických a (nebo) spotřebních daní výrobků s obsahem alkoholu bude provedena ve zdaňovacím období následujícím po běžném zdaňovacím období.

Viz také

Poznámky

  1. ↑ Dešifrování britské daně z oken Historie starověkého daňového systému Archivováno 15. listopadu 2012. , The Lingo Berries , 23. října 2012. Staženo prosinec 2012.
  2. ↑ And You Thought The Irs Was Heartless Archived 1. srpna 2013 na Wayback Machine , The Chicago Tribune , 24. října 1999. Staženo prosinec 2012.
  3. ↑ [1] Archivováno z originálu 25. června 2008.
  4. ↑ Daň z prostituce jako možnost pro zákonodárný sbor Nevady Archivováno 13. května 2011. , od Geoffa Dornana, North Lake Tahoe Bonanza , 23. března 2009. Staženo červenec 2009.
  5. ↑ Ostrovsky N.V. ANALÝZA ZDRAVOTNÍCH A DEMOGRAFICKÝCH VÝSLEDKŮ OPATŘENÍ K OMEZENÍ KOUŘENÍ . — „Přijetím protitabákové legislativy začalo rapidní zdražování v důsledku každoročního zvyšování spotřebních daní... Po roce 2006 začal postupný pokles spotřeby tabákových výrobků jak v absolutním, tak relativním vyjádření... A doplňkovějším ukazatelem je úmrtnost (viz tabulka 3) . Jak je patrné z tabulky, za sledované období se celková úmrtnost snížila o 6,1 %. Úmrtnost na rakovinu se stejně jako v případě morbidity nezměnila a zůstala na úrovni roku 1995 [16, s. 111]. Zvýšená (o 8,8 %) úmrtnost na nemoci trávicího ústrojí. Navíc na úroveň roku 1998 [20, s. 119] vzrostl o 43 %. Ale u ostatních skupin nemocí dochází k výraznému poklesu úmrtnosti: na nemoci oběhové soustavy - o 18 %, dýchacích orgánů - o 22 %. Úmrtnost z vnějších příčin se snížila o 27 % ... hypertenze s primární lézí srdce a / nebo ledvin. Ale také vidíme, že jeho podíl na úmrtnosti na nemoci oběhového systému je malý. Došlo k významnému snížení úmrtnosti na onemocnění koronárních tepen a zejména na infarkt myokardu. Získáno 7. října 2021. Archivováno z originálu dne 7. října 2021. // "Symbol vědy", 2021, s. 2-4
  6. ↑ Zdvojnásobení daní na alkohol v evropském regionu podle WHO/Evropa pomůže předejít 5 000 úmrtím na rakovinu související s alkoholem každý rok . Získáno 7. října 2021. Archivováno z originálu dne 7. října 2021.
  7. ↑ Solovjov A.M. Srovnávací úroveň spotřeby alkoholických výrobků v evropských zemích . Získáno 7. října 2021. Archivováno z originálu dne 7. října 2021. // "Problémy předpovědi", 2016
  8. ↑ 1 2 Oddíl VIII daňového řádu RF. FEDERÁLNÍ DANĚ / ConsultantPlus . www.consultant.ru Staženo 5. dubna 2018. Archivováno z originálu 6. dubna 2018.
  9. ↑ Daňový řád Ruské federace Článek 181. Zboží podléhající spotřební dani / ConsultantPlus . www.consultant.ru Staženo 5. dubna 2018. Archivováno z originálu 6. dubna 2018.

Odkazy

  Přejděte na položku Wikidata  Slovníky a encyklopedie
V bibliografických katalozích
 Daně v Rusku
Federální daně a poplatky
Regionální daně
Místní daně
Zvláštní daňové režimy
jiný