Offshore (z angl. offshore - "ven / naproti pobřeží, v pobřežní zóně vodní plochy" ) - země nebo území se zvláštními obchodními podmínkami pro zahraniční společnosti. Patří mezi ně nízké nebo nulové daně , jednoduchá pravidla pro firemní výkaznictví a řízení, možnost skrýt skutečné vlastníky podniku. V tomto ohledu jsou offshore společnosti často využívány k trestným činům: kriminální praní špinavých peněz, státní korupce, podvodné operace [1] .
Společnosti jsou registrovány v offshore zemi a převádějí tam svůj kapitál [2] . V ruském právu se offshore společnosti nazývají „kontrolované zahraniční společnosti“ a jejich činnost v některých případech podléhá daním. Offshore zón je na světě více než 50. Podle řady odhadů může celkový objem finančních prostředků v nich činit 32 bilionů dolarů [1] .
Termín „offshore“ se poprvé objevil v novinách na východním pobřeží Spojených států koncem 50. let. Jednalo se o finanční instituci, která unikla vládní kontrole díky geografické selektivitě. Jinými slovy, společnost přesunula aktivity, které chtěla americká vláda kontrolovat a regulovat, na území s příznivým daňovým klimatem. Pojem „offshore“ tedy zahrnuje nejen právní pojem, ale také ekonomický a geografický [3] . Právníci, kteří nijak zvlášť neodhalují finanční podstatu offshore společností, nastolují sekundární témata, například že neexistuje shoda v tom, co lze považovat za offshore [4] .
Offshore systémy nejsou moderním fenoménem, používají se již od dob starověkých Athén , kdy byla zavedena dvouprocentní dovozní a vývozní daň. Aby se vyhnuli placení daní, začali řečtí a féničtí kupci obcházet území Athén na dvacet mil. Brzy se nedaleké malé ostrůvky začaly chovat jako daňové ráje, kam se dováželo pašované zboží bez placení cel a daní.
V 15. století byla ve Flandrech velmi nízká obchodní omezení a daně , z tohoto důvodu bylo pro anglické obchodníky výhodnější přepravovat a prodávat vlnu ve Flandrech, nikoli v Anglii , kde byly daně a omezení mnohem vyšší. Ve Spojených státech začala offshore historie daňových úniků v 18. století, aby se obchodníci vyhnuli dovozní dani uložené Anglií, pokoušeli se obchodníci provádět své obchodní aktivity přes Latinskou Ameriku .
Švýcarsko se stalo prototypem moderní offshore jurisdikce. Na pozadí přilákání finančního byznysu do ekonomiky ve Švýcarsku byla vytvořena směnárenská centra, byly vyvinuty instituce finančního tajemství, které se staly útočištěm zahraničního kapitálu (byl přijat zákon, který ukládal bankéřům povinnost vést záznamy o účtech svých klientů, ale zakázal jim tento účet komukoli sdělit [3] ).
V 70. letech 20. století získala řada ostrovních kolonií Velké Británie nezávislost a některé zbývající ve Spojeném království Velké Británie a Severního Irska byly zbaveny finančních dotací z britského rozpočtu a přešly na nezávislou tvorbu svého rozpočtu prostřednictvím registrace offshore. společnosti [5] .
V poslední době jiné země přijaly zákony podobné těm ve Švýcarsku a začaly soutěžit o mezinárodní kapitál tím, že prosazovaly politiku přitahování zahraničních obchodů. Pro mnoho ostrovních států, které nemají přírodní zdroje pro rozvoj, se offshore podnikání stalo jediným prostředkem k vytváření příjmů [6] .
Poprvé začaly ruské společnosti využívat offshore společnosti v roce 1991 , kdy byla v Moskvě otevřena kancelář švýcarské společnosti Riggs Walmet Group , která poskytovala služby pro otevírání a podporu společností v jurisdikcích osvobozených od daně [3] .
Offshore zóna - stát nebo jeho část, v rámci kterého je pro nerezidentské společnosti stanoven zvláštní režim registrace a činnosti. Offshore společnost může být registrována v mnoha jurisdikcích. Offshore jurisdikce lze rozdělit do tří skupin:
Neexistuje jednotný seznam offshore zón, na kontrole offshore zón pracují jak Mezinárodní měnový fond (MMF), tak centrální banky různých zemí světa [8] [9] .
Níže je uveden částečný seznam offshore zón.
Offshore společnost je zahraniční společnost registrovaná v offshore centru země, která poskytuje speciální výhody. Takové společnosti mají právo pracovat pouze v zahraničí, nikoli v místě své registrace. Malé země podporují zakládání offshore společností na svém území za účelem rozvoje offshore podnikání, které těmto zemím přináší dodatečné příjmy [10] .
Jedním z nejoblíbenějších účelů využití offshore společnosti je daňová optimalizace. S pomocí správně strukturované offshore společnosti lze také dosáhnout následujících výhod: ochrana majetku, anonymita a diskrétnost, optimalizace nákladů, snížení požadavků na výkaznictví a byrokracie .
Využití offshore společností je jednou z nejznámějších a nejúčinnějších metod daňových úniků neboli tzv. daňové plánování . Optimalizací daňových odvodů se s pomocí offshore společností zabývají nejen ruské firmy, ale také mnoho západních společností, jako je Apple [11] , Google , Microsoft , General Electric , Pfizer , BMW a General Motors [12] .
Offshore bankovní instituce - banka v offshore centru, která má právo provádět transakce pouze s jinými podobnými institucemi nebo zahraničními podniky [10] .
Trust je mechanismus, který umožňuje jedné osobě (zakladateli nebo dárci) převést na jinou osobu (správce nebo správce) balík svěřenského majetku pro správu v zájmu třetí strany (jedné nebo více), nazývané beneficient (beneficient ).
Balíček může zahrnovat hotovost, movitý a nemovitý majetek, včetně majetku ve společném vlastnictví, cenné papíry, duševní vlastnictví, pojistky (důchodové a zdravotní) a další vlastnická práva. Správce se stává jeho zákonným vlastníkem. Správcem může být důvěryhodná osoba, profesionální správce peněz, svěřenecká společnost nebo banka, která má oddělení svěřenectví.
Offshore pojištění je založeno na převodu pojistného na offshore pojišťovny, kde nepodléhají dani z příjmu.
V offshore pojišťovnictví se používají dva hlavní typy firem: vnitropojišťovací společnosti; zajišťovny.
Existuje pět hlavních charakteristik offshore společností:
Chcete-li otevřít svou vlastní offshore společnost, můžete jít do offshore jurisdikce sami nebo kontaktovat společnost specializující se na otevírání offshore společností. K začátku roku 2013 je v Rusku více než 100 takových advokátních kanceláří .
Společnosti specializující se na zakládání offshore společností poskytují následující služby:
Existuje mnoho schémat, jak snížit výši daní placených pomocí offshore společností. Výběr offshore zóny a offshore schématu závisí především na úkolu, který si společnost stanoví.
V obchodních schématech offshore funguje jako prostředník mezi dodavatelem zboží a skutečným kupujícím.
Při exportu produktu nebo služby ze země přes offshore je cena snížena na nejnižší možnou částku, poté ji společnost přeprodá skutečnému kupujícímu za skutečnou cenu – v důsledku toho veškeré zisky zůstávají offshore společnosti.
Při dovozu zboží do země přes offshore je cena obvykle snížena, aby se minimalizovala výše cla a zaplacené DPH , navíc je nutné vzít v úvahu celní hodnotu, protože příliš nízká cena povede ke zvýšení daň z příjmu a příliš vysoké celní platby. V každém případě si můžete vybrat cenu, při které bude celková výše plateb státu minimální. Je třeba také poznamenat, že výši daně z příjmu lze snížit převedením platby za služby společnostem, které platí jednotnou daň, nebo přešly na zjednodušený daňový systém.
Podnikání přes offshore také umožňuje plánovat DPH – při nákupu zboží v Rusku určeného na export budete muset zaplatit DPH, kterou vám stát po nějaké době vrátí (daňový dobropis), pokud uzavřete smlouvu jménem zahraniční offshore společnosti, nebudete muset platit DPH.
Stavební schémaPři použití stavebního schématu vystupuje offshore společnost jako dodavatel . Zákazník zaplatí offshore společnosti plnou platbu za stavební služby. Offshore společnost uzavře smlouvu se subdodavatelem - ruskou společností, která provádí veškeré stavební práce. Přes zhotovitelskou společnost procházejí veškeré finanční toky: platba subdodavateli, dodávka. V důsledku toho se hlavní zisk usadí na účtu offshore společnosti.
Výrobní schémaV rámci tohoto režimu offshore společnost platí za suroviny a výrobní služby výrobce. Produkční služby jsou zpravidla poskytovány za nejnižší ceny. Výrobce zasílá zboží zástupci. Zástupce prodá zboží konečnému kupujícímu, přičemž obdrží poplatek za zastoupení. Poté jsou peníze se ziskem vráceny offshore společnosti.
Dopravní schémaToto schéma využívají dopravní společnosti, které se specializují na mezinárodní přepravu. Offshore společnost působí jako přepravce zboží. Při využití výhod smlouvy o zamezení dvojího zdanění je možné se legálně vyhnout zdanění využitím zprostředkovatelské společnosti v zemi rezidenta. Offshore daňové náklady lze minimalizovat jeho používáním ve spojení s klasickou offshore společností.
Offshore společnost poskytuje služby rezidentní společnosti. Toto schéma je v podnikání nejběžnější. Peníze jdou přímo na účet offshore společnosti. Náklady za poskytnuté služby jsou účtovány do pořizovací ceny, tudíž je snížena daň z příjmu. Tato metoda vyžaduje dobrou znalost legislativy o dani z příjmu v té části, která se týká nákladů zahrnutých do nákladů .
Při využití tohoto schématu nemusí být služby poskytovány, ale v tomto případě bude nutné prokázat, že tyto služby byly skutečně poskytnuty. Pro zvýšení serióznosti je do schématu přidána prestižní společnost s nízkým zdaněním, registrovaná např. ve Švýcarsku .
Bankovní instituce poskytuje obyvatelům země půjčky na předplacení v souladu se zahraniční ekonomickou smlouvou. Úvěrové prostředky se převádějí na účty nerezidentů v offshore bankách. Po 180 dnech stanovených zákonem jsou peníze vráceny bance z důvodu nesplnění nebo nemožnosti splnit podmínky smlouvy nerezidentskou společností. Během této doby jsou úvěrové prostředky banky využívány při činnosti offshore společnosti, přičemž získaný zisk zůstává mimo republiku [14] .
Offshore společnost (společnost 1) vytvoří ochrannou známku a zaregistruje ji u patentového úřadu rezidentské země. Poté převede licenční práva k užívání této značky na společnost sídlící v zemi, se kterou má offshore společnost uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění (společnost 2). Ta zase uzavře podlicenční smlouvu s ruskou firmou. Ruská společnost vyplácí licenční poplatky na základě podlicenční smlouvy společnosti 2, která na základě licenční smlouvy převádí peníze za užívání ochranné známky společnosti 1. Aby nebylo možné srážet daň u zdroje, mezi Ruskem a zemí, ve které společnost 2 se nachází, musí zde být také podepsána smlouva o zamezení dvojího zdanění. Pravidla obou smluv o zamezení dvojího zdanění musí navíc stanovit placení daní z příjmů z licenčních poplatků v zemi licenční společnosti. V důsledku tohoto schématu je většina finančních toků převedena do zahraničí. Poplatky snižují zdanitelný příjem ruské společnosti. [15] .
Režim uplatňují zahraniční investoři , kteří chtějí založit podnik s účastí zahraničního kapitálu v zemi rezidenta. Offshore mateřská společnost vytváří vlastní dceřinou společnost s významným podílem zahraničního kapitálu na území rezidenta . Při výplatě dividend ve prospěch offshore podléhají příjmy z dividend offshore daním (na základě smlouvy o zamezení dvojího zdanění). Výsledné offshore daně jsou výrazně nižší než daně, které by mohly vzniknout v rezidentské zemi.
Při uzavírání zahraniční ekonomické transakce, která samozřejmě nebude provedena, je provedena 100% nebo částečná platba předem na účty offshore společností. V budoucnu se obyvatel země obrátí na soud s nárokem na vymáhání finančních prostředků od nerezidenta a samozřejmě obdrží potřebné rozhodnutí, ale peníze se v žádném případě do země nevrací. V důsledku toho má skupina společností, která takové akce provádí, nedobytný dluh v zemi rezidenta, což zvyšuje hrubé náklady a peníze jsou na účtu offshore společnosti [14] .
Schéma výroby na tollingových surovinách zahrnuje činnosti související se zpracováním surovin zákazníka na základě smlouvy s předáním hotových výrobků k zákazníkovi. Tollingové suroviny nakupuje na celním území tuzemska zahraniční odběratel pouze za cizí měnu. Vývoz zboží bez skutečného vývozu z celního území rezidenta celní orgány nevyřizují.
Úhradu dovozního cla, daní a poplatků (kromě úhrady celního řízení) provádí zhotovitel vystavením směnky (nebo písemného závazku) státního finančního úřadu v místě registrace zhotovitele. Splatnost tohoto vyúčtování je nejdéle 90 kalendářních dnů ode dne registrace celního prohlášení o dovozu nákladu, přičemž je označeno „Tollingové suroviny“. Výše účtu je stanovena podle smlouvy o zpracování tollingových surovin ve stejné měně. Směnka je splacena při vývozu hotového výrobku mimo celní území, přičemž společnost neplatí daně a poplatky a zboží nepodléhá licencování a kvótám. Chcete-li zaplatit účet, musíte finančnímu úřadu poskytnout kopie celního prohlášení o vývozním nákladu. Základem pro celní odbavení hotových výrobků, které jsou vyrobeny ze surovin dodaných zákazníkem zakoupených na celním území, je předložení exekutora orgánu celní kontroly:
Finanční akční skupina pro praní špinavých peněz (FATF) vydává doporučení, která ve většině případů vedou ke zpřísnění identifikace vlastníků offshore společností. Například v podobě zákazu emise akcií na doručitele, povinného zveřejňování údajů o vlastnících.
Západní banky mohou také při sebemenším podezření zabavit peníze na účtech offshore společnosti a zahájit řízení (zpráva 2000/2001 „O typických metodách praní špinavých peněz“ označila „šedé“ dovozy za zvláštní kategorii praní špinavých peněz metody) [16] .
Hlavním nástrojem FATF při plnění jeho funkce je 40 doporučení v oblasti kriminálního praní špinavých peněz a financování terorismu, která podléhají revizi v průměru jednou za pět let, a dále 9 speciálních doporučení v oblasti boje proti financování terorismu, které se rozvinuly po událostech z 11. září 2001. .
Těchto „40+9 doporučení“ je souborem organizačních a právních opatření, která mají v každé zemi vytvořit účinný režim pro boj proti praní špinavých peněz a financování terorismu. V souladu s rezolucí Rady bezpečnosti OSN č. 1617 (2005) jsou doporučení 40+9 FATF závaznými mezinárodními standardy pro implementaci členskými státy OSN.
OECDOrganizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) vede seznam zemí a území, které neposkytují informace o daňových a finančních transakcích právnických osob v nich registrovaných. Ve vztahu k těmto státům uplatňují členské země OECD finanční a fiskální sankce.
„Černá listina“ OECD v roce 2008 zahrnovala pouze tyto jurisdikce: Andorra , Lichtenštejnsko , Monako , Marshallovy ostrovy. Dne 2. dubna 2009 připravila OECD pro zasedání G20 Aktuální zprávu o jurisdikcích pozorovaných Globálním fórem OECD o implementaci mezinárodně uznávaných daňových standardů. V této zprávě OECD rozdělila všechny státy do tří kategorií:
V roce 2009 bylo Švýcarsko na šedé listině publikace OECD o seznamu offshore společností, takže zmrazilo svůj příspěvek organizaci a opustilo všechny společné projekty. Švýcarské úřady uvedly, že jsou „vždy připraveny k dialogu s daňovými úřady jiných zemí při vyšetřování případů daňových úniků“ a že kritéria pro zařazení země do šedé listiny „nejsou zcela jasná“ [17] .
Následně Švýcarsko pokračovalo ve spolupráci s OECD [18] a nyní je řádným členem [19] .
Mnoho zemí zavádí pro své obyvatele určitá omezení týkající se operací s offshore společnostmi. Úplný zákaz se téměř nikdy neuplatňuje. Některá opatření, která takové společnosti diskriminují, však mohou být uplatněna, např. zvýšení zdanění transakcí s offshore společnostmi ve vztahu k jejich rezidentům, zavedení dodatečné měnové kontroly transakcí.
RuskoV roce 2002 vydalo Ministerstvo daní a poplatků svůj vlastní seznam offshore území (dopis Ministerstva daní Ruské federace ze dne 27. března 2002 č. С-6-26/360 „Výměna informací“).
Tento dopis ve skutečnosti obsahuje dva seznamy: seznam zemí, které nemají s Ruskem dohodu o vyloučení dvojího zdanění nebo o výměně daňových informací (v současnosti je tento seznam zemí zastaralý a není vhodné se jím řídit) a seznam offshore zón (25 území). Mezi nimi: Andorra , Bahamy , Bermudy , Britské Panenské ostrovy , Vanuatu , Guernsey , Gibraltar , Grenada , Jersey , Dominika , Kajmanské ostrovy , Kanárské ostrovy , Lichtenštejnsko , Maledivy , Marshallovy ostrovy , Monako , Ostrov Man , Nisouth Na Tichomoří ), Panama , San Marino , Seychely , Svatý Vincenc a Grenadiny , Svatá Lucie , Turks a Caicos . Za transakce s rezidenty zemí uvedených v seznamech nejsou stanoveny žádné sankce , ale při provádění kontrol se daňovým úřadům doporučuje věnovat pozornost místu registrace zahraničních protistran kontrolované organizace.
Následně byl seznam offshore jurisdikcí stanoven vyhláškou Bank of Russia č. 1317-U ze dne 7. srpna 2003 „O postupu při navazování korespondenčních vztahů autorizovanými bankami s nerezidentními bankami registrovanými ve státech a územích poskytujících preferenční daňový režim. a (nebo) Neposkytování prozrazení a poskytování informací při provádění finančních transakcí (offshore zóny)“ (ve znění pozdějších předpisů 27. prosince 2006, 8. února 2010) [20] Tento dokument rozděluje všechny offshore zóny do tří kategorií. V závislosti na kategorii, do které jurisdikce patří, závisí postup pro navazování korespondenčních vztahů ruských bank s bankami z příslušných zemí. Tato omezení se však týkají pouze bank a nevztahují se na ostatní obyvatele.
Dalším regulačním dokumentem, který majitelům offshore společností způsobuje mnoho problémů, je federální zákon č. 115-FZ ze dne 13. července 2001 „O boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti“. Podle tohoto dokumentu transakce s bankami nebo společnostmi registrovanými v zemi, která nestanoví zveřejňování informací o finančních transakcích, podléhají kontrole ze strany Finančního monitorovacího výboru, pokud jsou prováděny za částku přesahující 600 000 ruských rublů . Seznam offshore jurisdikcí ještě nebyl schválen, ale s největší pravděpodobností bude odpovídat "černé listině" z instrukce č. 500-U.
Ministerstvo financí Ruské federace schválilo svůj seznam offshore zón. Příkaz č. 108n ze dne 13. listopadu 2007 „O schválení seznamu států a území poskytujících zvýhodněný daňový režim pro zdanění a (nebo) neposkytujících zveřejňování a poskytování informací při provádění finančních transakcí (offshore zóny)“ uzavřen platnost od 1. ledna 2008. Schválený seznam offshore zón v souladu s pododstavcem 1 odstavce 3 článku 284 daňového řádu je důležitý, když ruská organizace dostává dividendy.
Podle odst. 1 odst. 3 čl. 284 daňového řádu (ve znění ze dne 1. 1. 2011) podléhá základ daně zjištěný z příjmů přijatých ve formě dividend sazbě daně ve výši 0 procent - z příjmů přijatých ruským organizací ve formě dividend, pokud v den rozhodování o výplatě dividend organizace přijímající dividendy po dobu nejméně 365 dnů nepřetržitě vlastní vlastnickým právem nejméně 50 procent vkladu (akcií) v autorizovaný (akciový) kapitál (fond) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní certifikáty opravňující k přijetí dividend ve výši odpovídající alespoň 50 procentům celkové částky dividend vyplácených organizací.
V tomto případě, pokud je organizace vyplácející dividendy zahraniční, použije se sazba daně stanovená tímto pododstavcem na organizace, jejichž stát trvalého umístění není uveden v seznamu států a území schváleném Ministerstvem financí Ruské federace , že poskytují preferenční daňový režim pro zdanění a (nebo) neumožňují zveřejňování a poskytování informací v průběhu finančních transakcí (offshore zóny).
Pokud není uplatněna nulová sazba daně z příjmu, jsou příjmy ruských organizací ve formě dividend od zahraničních organizací zdaněny sazbou 9 % (článek 2, odstavec 3, článek 284 daňového řádu Ruské federace). Tento seznam schválený ministerstvem financí zahrnuje 42 států, mezi nimiž jsou nejoblíbenější offshore zóny Britské Panenské ostrovy, Panama, Belize, Seychely a další.
Pro lví většinu ruských daňových poplatníků se přitom výše uvedené nařízení ministerstva financí v praxi neproměnilo v nic „strašného“. Koneckonců, nebyli tam žádní zástupci středních a malých podniků, kteří chtěli do Ruska přinášet dividendy z offshore jurisdikcí. Na druhé straně velké podniky získaly podle tohoto nařízení významné výhody (platby nad 500 milionů rublů byly osvobozeny od srážkových daní).
Od roku 2009 se však k analýze deklarované celní hodnoty zboží dodávaného do Ruska - Federální celní služba - začal používat stanovený seznam offshore zón ministerstva financí . A pokud společnost z offshore seznamu vystupuje jako dodavatel zboží do Ruska, zboží může být podrobeno postupu pro úpravu celní hodnoty [21] .
Také v daňovém řádu Ruské federace federální zákon ze dne 18. července 2011 N 227 archivní kopie ze dne 18. března 2014 o Wayback Machine zahrnoval doložku 3 odstavce 1 článku 105.14, podle níž jsou kontrolované transakce transakcemi, kde jedna smluvních stran je osoba, místo registrace nebo místo pobytu nebo místo daňové rezidence, jejichž daňovým sídlem je stát nebo území uvedené v seznamu schváleném uvedeným dopisem Ministerstva financí. Uznání jako kontrolované transakce s sebou nese další pravomoci ve vztahu ke kontrole transakce ze strany daňových úřadů.
V průběhu roku 2010 bylo plánováno zkomplikovat využívání offshore společností v Rusku prostřednictvím novel občanského zákoníku . Úpravy zejména stanovily, že zahraniční subjekt registrovaný v jurisdikci, která poskytuje preferenční daňový režim a/nebo nevyžaduje zveřejnění informací o svých vlastnících a příjemcích, musí u ruského ministerstva spravedlnosti uložit spolehlivé informace o svých zakladatelích, účastnících a příjemci (příjemci). Navíc na základě rozhodnutí soudu Ruské federace mohou být takové informace zveřejněny, riziko důsledků uložení nepravdivých informací, jakož i provádění činností na území Ruské federace bez uložení těchto informací, nese tato právnická osoba [22] .
V předvečer voleb v prosinci 2011 se anti-offshore regulace v Rusku údajně rozvinula s novou silou. Na výročním kongresu „Business Russia“ dne 21. prosince 2011 premiér V.V.Putin oznámil, že bude pracovat na úpravě ruské legislativy, aby zabránil podnikům odcházet do zahraničí a vytvořil víceméně adekvátní podnikatelské klima.
Premiér slíbil, že úřady udělají vše pro to, aby podniky mohly rozvíjet své podniky a dobýt nové trhy, ale zároveň musí samotný podnik chápat svou odpovědnost vůči zemi, neskrývat peníze a majetek v zahraničí a vyhýbat se daním [ 23] .
A již 30. prosince 2011 se objevil seznam vládních instrukcí státním podnikům, jejichž hlavním smyslem byla touha nastolit totální kontrolu nad protistranami státních podniků, ale i nad příjmy vrcholových manažerů a jejich nejbližší příbuzní (manželé, děti a rodiče). Do února 2012 jsou totiž státní společnosti povinny zajistit bezpodmínečné zveřejnění příjemců, včetně konečných, jejich protistran. Informace musí být zdokumentovány a zaslány ministerstvu energetiky , ministerstvu dopravy , ministerstvu financí a ministerstvu komunikací [24] .
V den své inaugurace prezidenta Ruské federace dne 7. května 2012 vydal Vladimir Putin dekret č. 596 „O dlouhodobé hospodářské politice státu“ [25] , který stanoví vypracování návrhu zákona zaměřeného na deoffshoring ruské ekonomiky. Vypracováním návrhu zákona byla pověřena Federal Financial Monitoring Service .
Dne 13. června 2013 předložila Státní duma návrh zákona č. 295667-6 „O změně federálního zákona „O potírání legalizace (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu“ a některých legislativních aktů Ruské federace. ” zaměřené na stanovení omezení právní způsobilosti ve vztahu k offshore společnostem a společnostem s offshore kontrolou. Účelem přijetí návrhu zákona je radikálně snížit objem legálního a „šedého“ stahování kapitálu z Ruska a zamezit využívání offshore schémat pro daňové úniky či jejich minimalizaci. [26]
Dne 16. listopadu 2017 přijala Státní duma zákon iniciovaný vládou Ruské federace o mezinárodní automatické výměně informací [27] . 27. listopadu jej podepsal prezident Ruska [28] , načež vstoupil v platnost federální zákon č. 340-FZ archivovaný 15. ledna 2018 o Wayback Machine . Dne 28. prosince 2017 byly navíc provedeny úpravy federálního zákona „O měnové regulaci a kontrole měny“, který upravuje postup při dvojím zdanění [29] .
K 21. prosinci 2017 Rusko automaticky předává finanční informace do 56 zemí a přijímá je od 73 [30] .
Dne 27. července 2018 schválila Rada federace zákony o vytvoření zvláštních administrativních oblastí (SAR) na Okťjabrském ostrově v Kaliningradu a Ruském ostrově v Přímořském kraji , které se stanou offshore územími se zvláštními finančními podmínkami [31] . Viz také Deoffshorization
UkrajinaNa Ukrajině je při nákupu zboží od společností se sídlem v offshore jurisdikcích pouze 85 % nákladů na zakoupené zboží nebo služby zahrnuto do hrubých nákladů, což zvyšuje výši daně z příjmu [32] .
Veškeré transakce s obyvateli offshore jurisdikcí se stávají předmětem zvýšené pozornosti vlády, seznam offshore jurisdikcí je schválen Kabinetem ministrů Ukrajiny příkazem „Na seznamu offshore zón“ ze dne 23. února 2011 č. 143-r [33] . Zajímavé je, že v poslední revizi seznamu z roku 2011 byla Panama vyloučena . Tento offshore stát je uznáván po celém světě, ale na Ukrajině již není považován za offshore.
Spojené státy americkéPo vítězství Baracka Obamy v prezidentských volbách v USA a také vzhledem ke globální finanční krizi 17. února 2007 měly být do návrhu zákona „O prevenci zneužívání daňových rájů“ (Bill S. 681' Stop Tax Haven Abuse Act'), ale zákon neprošel schválením v Kongresu [34] .
Evropská uniePři používání offshore schémat existuje riziko, že budete hnáni k trestní odpovědnosti (při použití dovezených offshore schémat (například prodej zboží za 100 eur , zakoupené za 200 eur, je v Evropě považován za trestný čin ) . Je třeba poznamenat, že Irsko , člen Evropské unie , stejně jako Lichtenštejnsko a Gibraltar, členové Evropského hospodářského prostoru , jsou sami offshore.
V roce 2013 se tisk dostal k informacím o majitelích společností registrovaných v offshore společnosti. Skandál byl pojmenován analogicky s Wikileaks - Offshore Leaks (leak - "únik"). Podle údajů [35] zveřejněných „ Mezinárodním konsorciem investigativních novinářů “ (více než 80 novinářů, včetně novinářů z The Guardian , BBC , Le Monde , Süddeutsche Zeitung , Washington Post , CBC atd.), seznam zahrnuje asi 120 000“ firmy – poštovní schránky“ a asi 130 000 jednotlivců ze 140 zemí [36] . Mezi vysoce postavené ruské postavy skandálu patří: manželka prvního místopředsedy ruské vlády Igor Shuvalov , místopředseda představenstva společnosti Gazprom Valerij Golubev , generální ředitel společnosti Gazprom Sotsinvest Boris Paykin, bývalý šéf společnosti Oboronprom Andrey Reus , bratr senátora Michaila Margelova Vladimíra [37] .
Dne 3. dubna 2016 byly zveřejněny vyšetřovací materiály " Mezinárodního konsorcia investigativních novinářů ", které zveřejnilo 11,5 milionu dokumentů s údaji o offshore účtech některých současných i bývalých světových lídrů. Publikace vycházejí z úniku informací od panamské společnosti Mossack Fonseca, která poskytuje právní podporu při registraci společností offshore. S offshore společnostmi je spojena mimo jiné řada blízkých známých ruského prezidenta Vladimira Putina. Seznam obsahuje: Nikolaj Patrušev , Dmitrij Peskov , Igor Zubov, Maxim Liksutov , Andrej Turčak , Sergey Roldugin, Oleg Gordin, Alexander Plekhov, Alexey Ulyukaev , Ivan Malyushin, Boris Dubrovsky, Viktor Zvagelsky , Michail Slipenchuk, Alexander Suleiman3 ] [39] [40] [41] [42] .
Květen 2013 byl po celém světě ve znamení mnoha událostí pod záštitou boje proti offshore společnostem [43] . Byla vytvořena nová skupina států skládající se ze Spojených států na jedné straně a Velké Británie, Německa, Španělska, Itálie, Francie na straně druhé pod názvem G5, která převzala povinnosti pro automatickou výměnu daňových informací. založené na americkém formátu v souladu s FATCA [44] . K nim se připojily Anguilla, Bermudy, Britské Panenské ostrovy, Montserrat, Turks a Caicos a také Isle of Man, Guernsey, Jersey a Gibraltar.
13. května po schůzce s americkým prezidentem Barackem Obamou řekl britský premiér David Cameron : „Potřebujeme vědět, kdo skutečně vlastní společnosti, kdo bohatne na jejich úkor a zda byly zaplaceny daně. A potřebujeme nový mechanismus, který by identifikoval, kde nadnárodní skupiny vydělávají peníze a kde platí daně, abychom mohli odradit ty, kteří manipulují systémem ve zlé víře“ [45] .
20. května 2013 se britský premiér David Cameron obrátil na Anguillu, Bermudy, Britské Panenské ostrovy, Guernsey, Gibraltar, Jersey, Kajmanské ostrovy, Montserrat, ostrov Man a Turks a Caicos a vyzval k brzkému přistoupení k mnohostranná úmluva Rady Evropy a OECD o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech [46] , která počítá s automatickou výměnou informací (bez formální žádosti) a souběžným prováděním daňových kontrol v několika státech. Dopis výslovně zdůrazňuje „touhu ukončit firemní soukromí“ jako hlavní téma setkání G8 [47] .
Ve dnech 17. – 18. června 2013 se konal summit G8 pod předsednictvím Spojeného království zastoupeného premiérem Davidem Cameronem. Prioritou summitu byla otázka boje proti daňovým schématům. Bylo to přitom nejen v rámci boje proti trestně postižitelným daňovým únikům („daňovým únikům“), ale také v rámci prevence „agresivních“ typů daňového plánování („agresivní vyhýbání se daňovým povinnostem“). Cameron vyjádřil naději, že setkání lídrů G8 bude „bodem obratu“ v řešení tohoto problému.
Na setkání G8 v Belfastu pod vedením Spojeného království představili Jeffrey Owens , bývalý šéf daňové divize OECD, a Mick Moore z University of Sussex svůj akční plán pro zúčastněné země „G8“ [48] , který by měl být významný doplněk programu zasedání G20 v Petrohradě (Rusko) v září 2013.
Na schůzce G20 ve Washingtonu na začátku října 2013 bylo konstatováno, že se plánuje bedlivě sledovat provádění ambiciózní daňové agendy, na které se lídři G20 dohodli na summitu v Petrohradu. A v tomto duchu se očekává, že budou zveřejněny zprávy o vytváření nových standardů pro automatickou výměnu informací ao provádění Akčního plánu pro narušení daňového základu a převod zisků, a to i prostřednictvím offshore [49]. .
„ Onshore “, na rozdíl od „offshore“, se z angličtiny překládá jako „v rámci pobřeží“, „v rámci hranic“.
Onshore společnost je společnost registrovaná na úplném daňovém území, která neposkytuje daňové výhody, bez ohledu na to, zda společnost působí na tomto území nebo mimo jeho hranice. Území, podle jehož legislativy nelze registrovat společnosti se zvýhodněným režimem zdanění, tedy kde se platí veškeré daně.
Neexistuje jednotný názor na správný pravopis tohoto výrazu se dvěma "F" - "offshore" nebo s jedním "F" - "offshore".
Slovo „offshore“ se v každodenním životě objevilo dříve než v oficiálních tištěných slovnících, a proto se jak pravopis tohoto slova (jak „offshore“, tak „offshore“) i jeho odvozeniny stejně používají na internetu a v tisku slovo "offshore." Microsoft Word 2003 označuje jako správný pravopis „offshore“. Pravopisný slovník ruského jazyka obsahuje slovo „offshore“ a jeho odvozeniny (offshore, offshore, offshore, offshore) a chybí zde slovo „offshore“ [50] .
V oficiálním ruském pravopisném slovníku Ruské akademie věd (Ed. V.V. Lopatin ) je správný pravopis „offshore“ [51] , a ve slovníku Lingvo 10 jsou oba pravopisy tohoto termínu: „offshore“ i „offshore“. “.
Nařízení Ministerstva školství a vědy Ruské federace ze dne 8. června 2009 č. 195 [52] schválilo seznam ruských jazykových slovníků, v souladu s informacemi, ze kterých je povoleno použití „offshore“ a „offshore“ .
Anglické slovo má také různé hláskování - offshore i off-shore (méně časté také offshore ).