Offshore zóna

Offshore zóna [1] (z anglického off shore - mimo břeh) (v angličtině používají srozumitelnější výraz "daňový ráj" - "daňový ráj", "daňový ráj" nebo je-li slovo "haven" mylně vnímáno jako "h e aven", "daňový ráj" [2] .) - území státu nebo jeho části, na kterém pro společnosti -nerezidenty platí zpravidla zvláštní preferenční režim registrace, udělování licencí a zdanění , pokud svou podnikatelskou činnost provozují mimo tento stát .

Offshore společnost je společnost registrovaná v zemi s preferenčním zdaněním, která má určitý typ vlastnictví a omezení podnikání v zemi registrace. Offshore společnost vám umožňuje provozovat zahraniční ekonomickou činnost tak, že zaplatíte pouze fixní roční poplatek v místě registrace.

Společnosti v offshore jurisdikcích jsou využívány nejen k minimalizaci zdanění, ale také k utajování a legalizaci výnosů z trestné činnosti (úplatky, obchod s drogami, zbraněmi atd.), jakož i k ochraně majetku před možnými nároky třetích stran (kvůli utajení vlastnictví offshore společností je extrémně obtížné, například exekuce ve prospěch věřitelů na majetek převedený do vlastnictví offshore společnosti). Dalším využitím offshore společností jsou tzv. „výnosové investice“ neboli kvaziinvestice, prostředky investované občany do ekonomiky své země prostřednictvím společností registrovaných v offshore zónách, což umožňuje získat daňové výhody a zjednodušuje zpracování import- vývozní operace; v Číně se podíl takových investic odhaduje na 27 %, v Rusku - 23 % [3] .

Podle všeobecného přesvědčení, podporovaného ekonomy, jako je Joseph Stiglitz , je existence pobřežních zón globálním problémem. Takové jurisdikce podporují praní špinavých peněz a daňové úniky , což vede ke zvýšení kriminality a sociální nerovnosti [4] [5] [6] .

V roce 2010 činila hodnota globálních aktiv spravovaných offshore finančními institucemi 7,8 bilionu dolarů, což představuje 6,4 % z celkového globálního bohatství, které bylo odhadováno na 121,8 bilionu dolarů ve výši 3,1 bilionu dolarů, což je asi půl procenta světového HDP . [7] .

K dnešnímu dni existuje na světě několik desítek zemí, kde se daňové pobídky pro offshore společnosti uplatňují. Protože však tento problém většina bohatých zemí již dlouhou dobu uznává, offshore prakticky přestal být pro podnikatele z těchto zemí bezpečným přístavem, prostředkem ke snížení daní. Ve většině rozvinutých zemí vede práce prostřednictvím offshore společností k větší kontrole ze strany regulačních úřadů a v legislativě jsou ustanovení, která činí využívání offshore společností méně atraktivním (např. pravidla pro kontrolované zahraniční společnosti ).

S offshore jurisdikcemi podepisují vyspělé země zpravidla pouze dohody o výměně daňových informací, nikoli dohody o zamezení dvojího zdanění , aby se vyloučila možnost použití „šedých“ daňových režimů [7] .

Vlastnosti offshore zón

Offshore:

zjednodušení a zrychlení procesu registrace nerezidentů , při které se platí čistě symbolická částka (např. v Panamě není nutné uvádět zakladatele společnosti, malý poplatek se platí i za každoroční přeregistraci) ;
nerezidenti platí daně ze zisku a daň z příjmu fyzických osob za nižší sazby ;
důvěrnost činností offshore společností je zaručena , jsou osvobozeny od státní měnové kontroly .

V zájmu ochrany národního podnikání mají offshore společnosti zakázáno provozovat jakoukoli obchodní činnost v rámci samotné offshore zóny. Hlavní příjem offshore zóny tvoří poplatky za registraci a přeregistraci, daňové příjmy, výdaje offshore společností na udržování jejich stálých zastoupení (sekretářky) v zóně. Zahrnují následující položky: nájem prostor, komunikace, elektřina, úhrada za ubytování a stravování, doprava, volný čas, mzdy a některé sociální náhrady a platby (např. úhrada za lékařské ošetření apod.) zaměstnancům úřadu.

V mnoha offshorech je vyžadováno povinné zaměstnávání místních obyvatel v kanceláři sekretariátu, čímž je problém zaměstnávání vyřešen. Clu nepodléhají vybavení, automobily, materiály dovážené pro potřeby firem . Počet registrovaných nerezidentských firem v jednom offshore může dosáhnout několika desítek tisíc.

Společnosti v offshore zónách jsou především zástupci středních nebo velkých podniků. Pro malé podniky je příliš nákladné registrovat a udržovat offshore společnosti, takže je pro ně výhodnější organizovat aktivity ve vlastní zemi.

Klasifikace a podstata offshore zón

Offshore zóny jsou subsystémem servisních zón speciálních ekonomických zón .

Klasické offshore zóny mají následující rozdíly od klasických SEZ :

v SEZ je možné provozovat činnosti na území zóny, nikoli však v offshore zónách;
v SEZ získávají status rezidenta, ale ne v offshore;
v offshore společnostech stačí platit roční poplatek bez ohledu na rozsah činnosti, ale v SEZ se stále platí všechny daně a poplatky, to znamená, že existuje vztah mezi ekonomickou výkonností společností a zaplacenými daněmi.

Rozdíl mezi zeměmi s mírným zdaněním a klasickými offshore zeměmi je tento:

země s mírným zdaněním jsou často transparentnější než klasické offshore (poslední se zaměřují na důvěrnost, věnují menší pozornost finančním porušením atd.);
země s mírným zdaněním často podepisují dvoustranné dohody o zamezení dvojímu zdanění, zatímco klasické offshore země nikoli.

Přidělit:

země s mírným zdaněním - praxe řady vyspělých zemí, ve kterých spolu s vysokými daněmi existují preferenční daňové režimy pro řadu činností (tzv. onshore-offshore země);
daňové ráje (klasické offshore) - zvýhodněné zdanění pro zahraniční nerezidentní společnosti, které musí provozovat své aktivity mimo offshore (výrazná charakteristika klasických offshore);
daňové ráje jsou vnitřní offshore společnosti v rámci země, kde je poskytováno zvýhodněné zacházení pro společnosti, které musí působit mimo toto území. Často používaný společnostmi ve stejné zemi jako daňový ráj k optimalizaci zdanění [8] [9] .

Rozsah offshore použití

Podle mezinárodní nezávislé sítě Tax Justice Network existuje na světě asi 80 jurisdikcí se statutem offshore zóny, celkový objem peněz do nich investovaných pro rok 2010 se odhaduje na 21 - 32 bilionů $ [10] . Mezinárodní sdružení organizací Oxfam tuto částku definuje minimálně na 18,5 bilionu dolarů, z toho více než 12 bilionů dolarů se nachází v rámci EU (Lucembursko, Andorra, Malta a další offshore zóny). Tato částka činí 19,5 % z celkového objemu vkladů na světě [11] . Další mezinárodní organizace Global Financial Integrity odhaduje ztráty rozvojových zemí z vývozu kapitálu do offshore zón na 5,9 bilionu dolarů za období 2002 až 2011 a každý rok se výše ztrát zvyšuje o 10 % (tato organizace označuje rozvojové země také Rusko a Čínu , které jsou na prvním místě v žebříčku zemí s největšími ztrátami: Čína vede po dobu 10 let, 1,08 bilionu dolarů, Rusko - za rok 2011 191,14 miliard dolarů) [12] .

Offshore v Rusku

V prosinci 2003 Rada federace Ruské federace zrušila od 1. ledna 2004 investiční zvýhodnění pro daň z příjmu , která měla do té doby právo zřizovat místní orgány. V Rusku tak byly zrušeny interní offshore společnosti ( Kalmykia , Chukotka atd.). Z offshoreů zůstala pouze Kaliningradská oblast , kde daňový řád stanovuje výhody pro obyvatele zvláštních ekonomických zón [13] .

Dne 27. července 2018 schválila Rada federace zákony o vytvoření zvláštních správních oblastí na ostrově Okťabrskij a Ruském ostrově v Primorye [14] .

Typy pobřežních zón

Neoficiální klasifikace

Nezdaněné země, které nevyžadují hlášení

V podstatě se jedná o britská zámořská území . Nejznámější offshore zóny tohoto typu jsou: Bahamy , Britské Panenské ostrovy , Kajmanské ostrovy , Bermudy , Turks a Caicos . Takové offshore zóny se vyznačují vysokým stupněm důvěrnosti pro vlastníky offshore společností a téměř úplným nedostatkem kontroly ze strany úřadů nad činností takových společností. Proto tam i renomované firmy a banky otevírají pobočky a registrují dceřiné společnosti. Bermudy jsou třetím největším světovým pojistným trhem s několika registrovanými významnými zajišťovnami a pobočkami většiny největších světových pojistitelů [15] . Tato území mají nízkou úroveň ekonomického rozvoje, ale vyznačují se poměrně vysokou politickou stabilitou.

Spojené arabské emiráty jsou také zahrnuty v seznamu zemí bez daní a nevyžadují hlášení. Na území SAE existuje více než 36 svobodných ekonomických zón [16] .

Pobřežní zóny s vysokou slušností

V takových oblastech jsou sice offshore společnosti poskytovány hmatatelné daňové výhody, ale jsou povinny předkládat finanční výkazy. Ze strany vlády těchto států je kontrola přísnější než v zemích prvního typu, je veden rejstřík ředitelů a akcionářů, ale prestiž firem v těchto jurisdikcích je mnohem vyšší. Toto je Gibraltar , Isle of Man , Hong Kong .

Země, které nelze považovat za standardní offshore zóny

Do třetí skupiny patří země, které nelze považovat za standardní offshore zóny, ale které poskytují určité daňové výhody nerezidentským společnostem v nich registrovaným a nepobírajícím příjmy z jejich území.

Požadavek na podávání zpráv zvyšuje míru důvěry obchodních partnerů v takové firmy. V této skupině zemí byl Kypr velmi oblíbený (zejména mezi ruskými podnikateli, kvůli přítomnosti smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Kyprem a Ruskem) [17] [18] [19] [20] . Od roku 2004 až do hospodářské krize v roce 2008 byl Island oblíbenou zemí tohoto druhu [21] .

Irsko je také „semi-offshore“ zemí s preferenčním zdaněním. Zejména takové velké americké IT společnosti jako Apple a Amazon využily Irsko k minimalizaci zdanění prostřednictvím různých programů [22] [23] .

Samostatná území USA ( Portoriko , Americké Panenské ostrovy , státy Delaware a Wyoming ) jsou rovněž zónami s preferenčním zdaněním [24] .

Stejná území existují v Rusku ( Okťjabrský ostrov (Kaliningrad) , Ruský ostrov ).

Oficiální klasifikace CBR

V souladu s dodatkem k pokynu Ruské banky ze dne 7. srpna 2003 č. 1317-U se rozlišují tři skupiny offshore zón. Zároveň jsou v závislosti na skupině stanoveny různé požadavky na provádění operací a stanovení výše rezerv na operace [25] :

První skupina - není nutná rezervace
Druhá skupina - 25%
Třetí skupina – 50 %

Seznam offshore zón

Neexistuje jediný seznam offshore zón, na kontrole offshore zón pracují jak Mezinárodní měnový fond (MMF), tak centrální banky různých zemí světa .

Offshore zóny pro Rusko

V Rusku zveřejňuje seznam států a území, které poskytují preferenční daňový režim a (nebo) neposkytují a neposkytují informace při provádění finančních transakcí (offshore zóny), Centrální banka Ruska .

Seznam offshore zón je obsažen v příloze č. 1 vyhlášky Bank of Russia č. 1317-U ze dne 7. srpna 2003 „O postupu při navazování korespondenčních vztahů s nerezidentskými bankami registrovanými ve státech a na územích poskytujících preferenční daňové zacházení. a (nebo) neposkytování a poskytování informací při provádění finančních transakcí (offshore zóny) “(ve znění ze dne 27. prosince 2006)

Seznam offshore zón pro daňové účely byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruska č. 108n ze dne 13. listopadu 2007, byly do něj zařazeny tyto státy [27] :

Anguilla
Andorra
Antigua a Barbuda
Aruba
Bahamské společenství
Bahrajnské království
Belize
Bermudy
Brunej Darussalam
Vanuatská republika
Britské Panenské ostrovy
Gibraltar
Grenada
Dominikánské společenství
Kyperská republika (vyřazena ze seznamu od 1. ledna 2013 nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21. srpna 2012 č. 115n)
Čínská lidová republika :
- Zvláštní administrativní oblast Hong Kong ( Hong Kong)
- Zvláštní administrativní oblast Macao (Maomen)
Komorský svaz :
- ostrov Anjouan
Libérijská republika
Lichtenštejnské knížectví
Mauricijská republika
Malajsie :
- ostrov Labuan
Maledivská republika
Maltská republika
Republika Marshallových ostrovů
Monacké knížectví
Montserrat
Republika Nauru
Nizozemské Antily
Niue
Spojené arabské emiráty
Kajmanské ostrovy
Cookovy ostrovy
ostrovy Turks a Cacois
Palauská republika
Panamská republika
Samoa
Republika San Marino
Svatý Vincent a Grenadiny
Svatý Kryštof a Nevis
Svatá Lucie
Jednotlivé korunní závislosti britské koruny :
- Ostrov Man
- Normanské ostrovy ( Guernsey , Jersey , Sark , Alderney )
Seychelská republika .

(ustanovení 42 bylo zavedeno nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. 2. 2009 č. 10n)

Offshore zóny pro Ukrajinu

Pro Ukrajinu je seznam offshore zón také obsažen v nařízení vlády Ukrajiny ze dne 24. února 2003, č. 77-r7 „O seznamu offshore zón“ (ve znění novely z 1. února 2006 č. 44-r) [28] :

Seznam offshore zón schválený Kabinetem ministrů Ukrajiny ze dne 24. února 2003 č. 77-r:

Offshore zóny pro Bělorusko

Seznam offshore zón schválených výnosem prezidenta Běloruské republiky ze dne 25. května 2006 č. 353) ve znění ze dne 29. listopadu 2014 č. 545 [29] :

Offshore zóny pro Kazachstán

Seznam offshore zón byl schválen nařízením ministra financí Republiky Kazachstán ze dne 10. února 2010 č. 52 [30] :

Seznamy offshore mezinárodních organizací

Mezi mezinárodní organizace, které vedou „černé listiny“ offshore zón, které využívají „ nekalou daňovou soutěž “, patří OECD (Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj, účastní se více než 30 států, včetně těch hlavních rozvinutých, Rusko není zahrnuto) a FATF (Financial Action Task Force je mezinárodní mezivládní orgán pro boj proti praní špinavých peněz a financování terorismu , účastní se více než 30 států, včetně Ruska) .

"Seznamy" OECD

„Černá listina“ OECD v roce 2008 zahrnovala pouze tyto jurisdikce: Andorra , Lichtenštejnsko , Monako , Marshallovy ostrovy .

Dne 2. dubna 2009 připravila OECD pro zasedání G20 Aktuální zprávu o jurisdikcích pozorovaných Globálním fórem OECD o implementaci mezinárodně uznávaných daňových standardů.

Mezinárodně harmonizované daňové standardy vyvinuté OECD ve spolupráci s nečleny této organizace, které byly schváleny na zasedání ministrů financí G20 v Berlíně v roce 2004. Tyto normy umožňují výměnu informací na požádání o jakékoli daňové záležitosti pro správu a vymáhání vnitrostátních daňových zákonů, bez ohledu na ustanovení vnitrostátních daňových zákonů na ochranu soukromých informací nebo bankovního tajemství pro daňové účely. Poskytují také vylepšené mechanismy na ochranu důvěrnosti informací, které jsou součástí výměny.

V této zprávě OECD rozdělila všechny státy do tří kategorií:

1. Jurisdikce, které dostatečně implementovaly mezinárodně uznávané daňové standardy ( "bílá listina" ): Austrálie , Argentina , Barbados , Spojené království , Maďarsko , Americké Panenské ostrovy , Německo , Guernsey , Řecko , Dánsko , Jersey , Irsko , Island , Španělsko , Itálie , Kanada , Kypr , Čína (kromě Hongkongu a Macaa ), Korejská republika , Mauricius , Malta , Mexiko , Nizozemsko , Nový Zéland , Norsko , Spojené arabské emiráty , Ostrov Man , Polsko , Portugalsko , Republika Kazachstán , Ruská federace , Seychely , Slovensko , USA , Turecko , Finsko , Francouzská republika , Švédsko , Japonsko .

2. Jurisdikce, které se zavázaly přijmout mezinárodně schválené daňové normy, ale dosud je dostatečně neimplementovaly ( „šedá listina“ ):

Daňové ráje: Anguilla , Andorra , Antigua a Barbuda , Aruba , Bahamy , Bahrajn , Belize , Bermudy , Britské Panenské ostrovy , Vanuatu , Gibraltar , Grenada , Dominika , Kajmanské ostrovy , Cookovy ostrovy , Libérie , Lichtenštejnsko , Montserrat Island , Marshallův ostrov Nauru , Nizozemské Antily , Niue , Panama , Samoa , San Marino , Svatý Vincenc a Grenadiny , Svatý Kryštof a Nevis , Svatá Lucie , Turks a Caicos .

Další finanční centra: Rakousko , Belgie , Brunej , Guatemala , Lucembursko , Singapur , Chile , Švýcarsko .

3. Jurisdikce, které se nezavázaly k přijetí mezinárodně schválených daňových standardů („černá listina“): Kostarika , Malajsie (Labuan), Uruguay , Filipíny .

Na konci roku 2012 [31] je černá listina OECD prázdná.

Na „šedém seznamu“ jsou dvě offshore jurisdikce: Nauru a Niue .

„Bílý seznam“ je následující: Austrálie , Americké Panenské ostrovy , Anguilla , Andorra , Antigua a Barbuda , Argentina , Aruba , Bahamy , Barbados , Bahrajn , Belize , Belgie , Bermudy , Brazílie , Britské Panenské ostrovy , Brunej , Vanuatu , United Království , Maďarsko , Guatemala , Německo , Guernsey , Gibraltar , Hong Kong , Grenada , Řecko , Dánsko , Jersey , Dominika (Dominikánské společenství), Izrael , Indonésie , Island , Španělsko , Itálie , Kajmanské ostrovy , Kanada , Katar , Kypr , Čína (mimo Hong Kong a Macao), Korea , Kostarika , Curaçao , Libérie , Lichtenštejnsko , Lucembursko , Mauricius , Macao , Malajsie , Malta , Marshallovy ostrovy , Mexiko , Monako , Montserrat , Nizozemsko , Nový Zéland , Norsko , Spojené arabské emiráty , Ostrov Man , Ostrov Svatý Martin , Cookovy ostrovy , Panama , Polsko , Portugalsko , Republika Kazachstán , Ruská federace , Samoa , San Marino , Seychely , Svatý Vincenc a Grenadiny , Svatý Kryštof a Nevis , Svatý Kryštof Lucia , Singapur , Slovensko , Slovinsko , USA , Turks a Caicos , Turecko , Uruguay , Filipíny , Finsko , Francie , Česká republika , Chile , Švýcarsko , Švédsko , Estonsko , Jižní Afrika , Japonsko .

Seznamy FATF

Na začátku roku 2010 FATF zveřejnila „černou listinu“ zemí rozdělených do tří kategorií:

Země, kde je mezinárodní finanční systém kvůli nedostatkům v národním zacházení ohrožen praním špinavých peněz a financováním terorismu. Organizace vyzývá k protiopatření proti takovým zemím. Jedna země, Írán, spadala do této kategorie.
Země, jejichž národní systémy proti praní špinavých peněz mají významné strategické nedostatky a nevypracovaly plán, jak je do února 2010 řešit. Mezi tyto země patří Angola, Severní Korea, Ekvádor a Etiopie.
Země, které byly FATF označeny za země, které mají významné strategické nedostatky v jejich systému proti praní špinavých peněz. Tyto nedostatky však úřady těchto států: Pákistán, Turkmenistán, Svatý Tomáš a Princův ostrov nenapravily.

Podle posledního veřejného dokumentu FATF (21. června 2013) [32] zůstávají dva seznamy.

První (takzvaná „černá listina“) zahrnuje státy s nejvyšší mírou rizika, vůči nimž FATF vyzývá členské státy a další jurisdikce k uplatnění protiopatření s cílem ochránit mezinárodní finanční systém před zbývajícími významnými riziky. praní špinavých peněz a financování terorismu pocházející z těchto jurisdikcí. Mezi tyto země patří Írán a Korejská lidově demokratická republika (KLDR).

Druhá („tmavě šedá listina“) zahrnuje země se strategickými nedostatky v národních režimech, které nedosáhly dostatečného pokroku v řešení nedostatků nebo neprovádějí akční plán vypracovaný společně s FATF k řešení nedostatků. Mezi ně patřily: Vietnam , Indonésie , Jemen , Keňa , Myanmar , Pákistán , Svatý Tomáš a Princův ostrov , Sýrie , Tanzanie , Turecko , Ekvádor , Etiopie .

Hlavním nástrojem FATF při plnění jeho funkce je 40 doporučení v oblasti kriminálního praní špinavých peněz a financování terorismu, která podléhají revizi v průměru jednou za pět let, a dále 9 speciálních doporučení v oblasti boje proti financování terorismu, které se rozvinuly po událostech z 11. září 2001. [33] .

Těchto „40+9 doporučení“ je souborem organizačních a právních opatření, která mají v každé zemi vytvořit účinný režim pro boj proti praní špinavých peněz a financování terorismu. V souladu s rezolucí Rady bezpečnosti OSN č. 1617 (2005) jsou doporučení 40+9 FATF závaznými mezinárodními standardy pro implementaci členskými státy OSN.

Dokumentární filmy

2016 - Offshore. Elmer a švýcarské bankovní tajemství / Offshore - Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (r. Werner Schweizer)

Poznámky

↑ offshore . - Lopatinův pravopisný slovník.
↑ Je to anglicky „daňový ráj“ nebo „daňové nebe“? od Jakuba Mariana . Staženo 16. ledna 2019. Archivováno z originálu 16. ledna 2019. (neurčitý)
↑ Vladimír Ruvinskij. Tajní investoři . Vědomosti (19. prosince 2019). Získáno 17. února 2022. Archivováno z originálu 17. února 2022. (Ruština)
↑ Joseph E. Stiglitz a Mark Pieth. Overcoming the Shadow Economy (anglicky) (listopad 2016). Staženo: 17. listopadu 2016.
↑ Pieth a Stiglitz varují před nebezpečím offshore daňových rájů . swissinfo.ch (15. listopadu 2016). Datum přístupu: 17. listopadu 2016. Archivováno z originálu 16. listopadu 2016.
↑ PANA MEETING Výměna názorů s profesorem Josephem E. Stiglitzem (anglicky) (odkaz není k dispozici) . Vyšetřovací výbor pro praní špinavých peněz, vyhýbání se placení daní a daňové úniky (16. listopadu 2016). Získáno 17. listopadu 2016. Archivováno z originálu 17. listopadu 2016.
↑ 1 2 Offshore v globální ekonomice: světové zkušenosti a ruská realita
↑ Baronov V.I., Kostyunina G.M. Bezplatné ekonomické a offshore zóny. — Mistr: INFRA-M. - M. , 2013. - S. 89-91. — 560 str. - ISBN 978-5-16-006667-7 .
↑ Kostyunina G. M., Buglay V. B., Platonova I. N., Baronov V. I. Offshore podnikání v zahraniční ekonomické aktivitě . — Výzkumné centrum Infra-M. - M. , 2014. - 352 s. — ISBN 978-5-16-100297-1 .
↑ James S. Henry. Cena offshore revisited . Tax Justice Network (červenec 2012). Získáno 8. října 2015. Archivováno z originálu dne 24. září 2015.
↑ Daň ze „soukromých“ miliard, které jsou nyní schované v přístavech, které jsou dost na to, aby skoncovaly s extrémní světovou chudobou dvakrát (eng.) (downlink) . Oxfam International (22. května 2013). Získáno 8. října 2015. Archivováno z originálu 8. září 2015.
↑ Dev Kar, Brian LeBlanc. Nezákonné finanční toky z rozvojových zemí : 2002–2011 . Globální finanční integrita (11. prosince 2013). Získáno 8. října 2015. Archivováno z originálu dne 23. září 2015.
↑ Daňový řád Ruské federace (ve znění ze dne 04.12.07), články 288.1 a 385.1
↑ Rada federace schválila zákony o ATS na Ruských ostrovech v Primorye a Oktyabrských ostrovech v Kaliningradské oblasti . Získáno 17. září 2018. Archivováno z originálu 28. července 2018. (neurčitý)
↑ Insurance Risk & Capital, Bermudy (Angl.) (20. října 2017). Staženo: 14. září 2022.
↑ dubai-freezone.ae. Seznam zón volného obchodu ve Spojených arabských emirátech . Získáno 9. července 2014. Archivováno z originálu 19. července 2014. (Ruština)
↑ Kypr přišel o titul daňového ráje
↑ Kypr ukázal cenu ruské „deoffshorizace“
↑ Kypr: odpis na záchranu
↑ Obchodní příležitosti pro ruské podnikatele na Kypru
↑ Sága ztraceného času
↑ Překryté ze všech stran. Co je to globální daň pro korporace
↑ Daně nikam
↑ Offshore a americké daňové ráje
↑ Pokyn centrální banky ze dne 22. června 2005 č. 1584-U
↑ Nexus Financial Consulting. Kolik offshore zón je na světě? . Získáno 18. prosince 2012. Archivováno z originálu 31. října 2012. (neurčitý)
↑ Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. listopadu 2007 č. 108n . Datum přístupu: 19. února 2013. Archivováno z originálu 4. března 2016. (neurčitý)
↑ Kabinet ministrů Ukrajiny; Objednávka, Perelik ze dne 24. února 2003 č. 77-r
↑ Dekret prezidenta Běloruské republiky ze dne 25. května 2006 č. 353
↑ Příkaz ministra financí Republiky Kazachstán ze dne 10. února 2010 č. 52 (nepřístupný odkaz) . Datum přístupu: 21. března 2013. Archivováno z originálu 9. července 2013. (neurčitý)
↑ Zpráva o pokroku OECD . Datum přístupu: 8. srpna 2013. Archivováno z originálu 4. října 2013. (neurčitý)
↑ Veřejné prohlášení FATF - 21. června 2013 . Získáno 8. srpna 2013. Archivováno z originálu dne 14. srpna 2013. (neurčitý)
↑ Mezinárodní standardy pro boj proti praní špinavých peněz a financování terorismu a šíření zbraní – doporučení FATF . Získáno 21. února 2013. Archivováno z originálu 18. února 2013. (neurčitý)

Odkazy

Mikhaylin A. N. Stručný vysvětlující slovník-příručka o zahraniční ekonomické aktivitě: Učebnice. - M. : A-Prior, 2006. - S. 85. - ISBN 5-9030-4612-6 .
Jak bude offshore podnikání vypadat v roce 2015? Archivováno 2. dubna 2015 na Wayback Machine — Viktor Berg , Trust Group Company, 2014-12-19

Čtvrtá směrnice proti praní špinavých peněz (EU) 2015/849 a její předchůdce – překlad s komentáři Archivováno 14. října 2016 na Wayback Machine

Slovníky a encyklopedie	Velká dánština Velký Rus Britannica (online) Universalis
V bibliografických katalozích	BNF : 11972077c GND : 4077886-1 J9U : 987007563364105171 LCCN : sh85132823 NKC : ph165754