Finanční kontrola na spotřebitelském trhu
Finanční kontrola v oblasti spotřebitelského trhu je soubor úkonů a operací k prověřování finanční a související problematiky činnosti podnikatelských subjektů v oblasti maloobchodu . Formám a metodám finanční kontroly , společným pro organizace jakéhokoli oboru činnosti, se věnuje článek Metody finanční kontroly . Tento článek je věnován rysům kontroly v maloobchodě a specifickým metodám, které jsou typické pro dokumentární audity a kontroly obchodních organizací.
Vlastnosti maloobchodníků
Z hlediska organizace finanční kontroly mají maloobchodní podniky řadu funkcí:
- Povinné používání registračních pokladen pro hotovostní platby.
- Nutnost kontrolovat dodržování práv spotřebitelů .
- Nedostatek účtování tržeb v přírodní-kvantitativní formě.
- Výpočet přirozeného úbytku zboží v závislosti na obchodním obratu.
- Odpisy v samoobslužných halách ztrát ze " zapomnětlivosti kupujících ".
- Zajištění dodržování pravidel komoditního sousedství potravinářských výrobků.
Registrační pokladny
Podstata použití registračních pokladen při provádění maloobchodních nákupních a prodejních transakcí spočívá v nekorigované denní (každé směně) evidenci a trvalém dlouhodobém ukládání informací nezbytných pro úplné zaúčtování hotovosti za účelem správného výpočtu daní . . Základem daně pro výpočet významné části daní je výnos ekonomického subjektu; pokladny jsou důležitým nástrojem kontroly státních příjmů.
V souladu se zákonem Ruské federace ze dne 22. května 2003 č. 54-fz „O používání registračních pokladen při provádění hotovostních plateb a (nebo) plateb pomocí plastových karet“ jsou pokladny bezpodmínečně používány při provádění hotovostní vypořádání v případě prodeje zboží, provedení práce, poskytování služeb (s výjimkou vypořádání mezi jednotlivci ).
Přitom je třeba mít na paměti řadu nesrozumitelných bodů:
- Povinnost používat pokladny pro hotovostní platby je uložena nejen organizacím , ale i jednotlivým podnikatelům .
- Zákon se nevztahuje pouze na maloobchodní organizace, ale na všechny podnikatelské subjekty, pokud prodávají majetek nebo služby za hotové.
- Pro zúčtování nejen s obyvatelstvem, ale i mezi dvěma právnickými osobami je nutné používat pokladny, pokud se takové zúčtování provádějí v hotovosti.
- Zákon ukládá povinné používání registračních pokladen i při platbách plastovými kartami .
- Registrační pokladny se používají nejen při prodeji zboží za hotové v maloobchodě, ale při všech prodejních a nákupních operacích (například při výkupu kovového odpadu , hub a lesních plodů od obyvatelstva , vlasů na výrobu paruk apod. [1] ) .
- Zákon nevyžaduje používání registračních pokladen pro hotovostní transakce, které nesouvisejí s prodejem zboží, prací nebo služeb (například dobročinné příspěvky , platby členů společenství vlastníků jednotek na údržbu společného majetku apod.) .
- Zákon nestanoví povinnost podílet se na provozu pokladny , platba bez ní probíhá při použití platebních terminálů , prodejních automatů , informačních kiosků apod. Tato zařízení plní současně funkce pokladen, neboť mj. obsahují fiskální paměť .
Podmínky nepoužívání registračních pokladen
V souladu s čl. 2 odst. 3 federálního zákona č. 54-FZ existuje řada podmínek, za kterých jsou možné platby v hotovosti bez použití registračních pokladen:
- Poskytování služeb obyvatelstvu pod podmínkou vydání přísných výkazů podle normativně schválených formulářů . Kromě toho musí mít každá forma přísného hlášení při výrobě v tiskárně jedinečné číslo . Účtování takových formulářů je vedeno ve zvláštní knize. Z povinného používání registračních pokladen jsou osvobozeny následující organizace a typy služeb:
- Obchod v novinových stáncích .
- Obchodování s cennými papíry .
- Prodej losů .
- Prodej jízdenek pro cestování v městské hromadné dopravě .
- Zajištění stravování žákům a zaměstnancům školy .
- Obchodování na trzích a veletrzích .
- Drobný maloobchod z ručních vozíků a táců .
- Prodej čaje a souvisejících produktů do osobních automobilů .
- Prodej léků venkovskými felčarsko-porodnickými stanicemi .
- Obchodujte s kiosky s točenou zmrzlinou a nealkoholickými nápoji .
- Obchod z tanků s pivem , kvasem , mlékem , rostlinným olejem , živými rybami , petrolejem .
- Obchod vrazil zeleninu , tykve .
- Organizace umístěné ve venkovských oblastech vzdálených nebo těžko dostupných regionů.
- Náboženské organizace .
- Prodej poštovních známek a obálek na poště.
- Příjem sběrového papíru a odpadových materiálů od obyvatelstva.
Povinnosti organizací používajících registrační pokladny
Organizace a jednotliví podnikatelé používající registrační pokladny jsou povinni:
- registrovat zařízení pokladny u finančního úřadu ,
- používat pouze opravitelná, registrovaná a zapečetěná pokladní zařízení,
- vydávat zákazníkům pokladní doklady
- vést dokumentaci týkající se pořízení, evidence, používání registračních pokladen,
- zajistit nerušený přístup k registračním pokladnám pro zaměstnance daňových služeb,
- operace s fiskální pamětí registračních pokladen se provádějí za účasti zástupce správce daně.
Pokladní zařízení musí zároveň splňovat následující požadavky:
- model zařízení musí být uveden ve státním registru,
- zařízení musí být registrováno u finančního úřadu v místě registrace organizace,
- zařízení musí být v dobrém provozním stavu a předepsaným způsobem zaplombováno (tedy za účasti zástupce správce daně),
- zařízení musí mít fiskální paměť a musí být provozováno ve fiskálním režimu.
- zařízení musí mít kontrolní pásku (papírovou nebo elektronickou ), kopírující informace z pokladních dokladů ,
- zařízení musí být udržováno ve středisku technických služeb pro registrační pokladny registrované u finančního úřadu.
Pokladní nebo prodavači dostávají peníze z prodeje zboží, prodeje služeb . Na částku v hotovosti přijatou od kupujícího je mu vystaven pokladní doklad obsahující tyto povinné údaje:
- název organizace prodávajícího,
- daňové identifikační číslo (DIČ) ,
- sériové číslo pokladny,
- sériové číslo šeku,
- datum a čas nákupu (platba),
- cena,
- znak fiskálního režimu (tedy odraz informací z kontroly ve fiskální paměti).
Na konci dne (obchodní směna) pokladní (prodejce) spočítá tržbu a porovná ji s hlášením o uzavření směny ( z-report ), generovaným pokladnou na základě dat fiskální paměti. (sčítací pokladna). Vytvořením z-reportu se uzavře možnost opravy údajů aktuálního dne (směny). Pokladník (prodejce) vezme z-report, sejme kontrolní pásku z automatu a předá peněžní výtěžek do hlavní pokladny. Ukazatele z-výkazu se zaznamenávají do deníku pokladníka (před vyplněním je deník pokladního operátora zašněrován, zapečetěn podpisy vedoucího podniku, hlavního účetního , zástupce daně servis a těsnění ). Zápis stvrzuje podpisy vrchní pokladník a správce . Deník pokladního operátora a kontrolní pásky se v účtárně uchovávají po dobu nejméně pěti let.
Vlastnosti provádění dokumentárního auditu v maloobchodní organizaci
Kromě základních kontrolních postupů uvedených v článku dokumentární audit musí auditor při auditu obchodní organizace zkontrolovat:
- registrace všech jednotek registračních pokladen u finančního inspektorátu, zákonnost jejího používání,
- přítomnost fiskální paměti zapečetěné daňovým inspektorátem, deníky pokladníka,
- používání provozuschopných, ověřených a značkových vah ,
- včasné a úplné doručení peněžních prostředků bance podle průvodních výpisů; dodržování ustanovení o limitu zůstatku v hotovosti ,
- správnost výpočtu přirozeného úbytku zboží v závislosti na obchodním obratu (průměrná doba pobytu zboží na pultu ve dnech); míra opotřebení se vztahuje pouze na volně ložené zboží.
Pro ověření dodržování obchodních pravidel je možné provést zkušební nákup . Je zřejmé, že takový kontrolní postup by neměl provádět auditor, ale speciálně jmenovaní zaměstnanci, které zaměstnanci auditované organizace od vidění neznají. Využívání služeb „ mystery shopper “ není přímo metodou finanční kontroly, ale může být užitečné i pro posouzení dodržování obchodní kázně.
Viz také
Poznámky
- ↑ Promítnutí takových transakcí prostřednictvím používání registračních pokladen nezvyšuje základ daně, protože odraz peněžních částek sám o sobě není právním základem pro jejich uznání jako výnos. Výpočet případného základu daně se provádí na základě prvotních účetních dokladů. Údaje pokladen jsou pouze doplňkovým nástrojem finanční a daňové kontroly.
Literatura
- M. V. Mělník, A. S. Pantelejev, A. L. Zvezdin. Audit a kontrola: učebnice. - Moskva: KNORUS, 2006. - S. 446 - 454. - 640 s. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
- Maloletko A.N. Kontrola a revize: studijní příručka. - Moskva: KNORUS, 2006. - S. 288 - 291. - 312 s. — ISBN 5-85971-433-5 .
- Hotovostní operace. - Moskva: Status Quo 97, 2005. - S. 76 - 155. - 156 s. — ISBN 5-1727-0083-8 .