Finanční kontrola

Finanční kontrola  je soubor úkonů a operací ke kontrole finanční a související problematiky činnosti podnikatelských subjektů a managementu s využitím specifických forem a metod jeho organizace.

Koncept finanční kontroly

Finanční kontrola, která je nedílnou součástí kontroly v činnosti hospodářského subjektu , je jednou z řídících funkcí . Jedná se o systém akcí oprávněných osob k ověření souladu s řízenou osobou :

Ve skutečnosti jsou výše uvedeny dva hlavní cíle finanční kontroly, které lze nazvat taktické . Strategické cíle finanční kontroly jsou přitom jako každé jiné uvedeny v článku Kontrola .

Navzdory mnoha typům kontroly v činnosti organizace se řada odborníků domnívá, že finanční kontrola je kontrolou vyššího řádu ve vztahu k ostatním typům kontroly. To je vysvětleno skutečností, že mnoho postupů finanční kontroly nelze provádět pouze jako kontrolu finančních toků, aniž by se brala v úvahu podstata financovaných operací , a tedy bez použití jiných typů kontroly.

Zde jsou nějaké příklady:

  1. Kontrola využívání rozpočtových prostředků přidělených na boj s epidemií  vyžaduje zapojení nejen finančních expertů , ale také specialistů v oblasti epidemiologie , hygieny , lékařské statistiky , protože jsou zapotřebí odpovědi na následující otázky:
    • Opravdu hrozila epidemie?
    • jaké mohou být důsledky epidemie?
    • Jak se porovnávají rozpočtové náklady a potenciální škody?
    • Byla financovaná opatření nejúčinnější?
    • Existuje zřejmá souvislost mezi financovanými aktivitami a zlepšením epidemické situace?
  2. Kontrola výdajů finančních prostředků během výstavby budovy vyžaduje účast odborných stavebníků, kteří jsou schopni určit např.:
    • Je rozsah stavby správný?
    • Byly všechny deklarované práce skutečně provedeny?
    • Odpovídají použité materiály projektové a odhadní dokumentaci ?
    • Je dosaženo provozní připravenosti zařízení?
  3. Řízení cen výzkumných a vývojových prací vyžaduje účast nejen vědců v příslušném oboru, ale také inženýrů , technologů , materiálových vědců a dalších technických specialistů.

Úkoly finanční kontroly

Úkoly finanční kontroly obecně odpovídají výše uvedeným cílům. Lze je tedy rozdělit do dvou skupin – úkol zajišťovat právní stát a úkol chránit zájmy vlastníka hospodářského subjektu. Zároveň je třeba chápat, že pojem "finanční" zde znamená nejen peníze , ale také jakýkoli majetek , jakož i závazky .

Úkoly ověřit dodržování legislativních a jiných předpisů na různých úrovních

  1. Kontrola dodržování finanční kázně včetně hotovosti .
  2. Kontrola limitů pravomocí úředníků při rozhodování; identifikace případů zneužití pravomoci, včetně jejich zneužití k osobnímu prospěchu .
  3. Kontrola souladu uskutečněných obchodních transakcí s požadavky zákona.
  4. Sledování dodržování stanovených rozpočtů a limitů nákladových položek .
  5. Kontrola správnosti dokumentace obchodních transakcí.
  6. Kontrola správnosti účetnictví ; a to nejen finanční, ale i manažerské , pokud je jeho údržba stanovena místními předpisy.
  7. Kontrola správnosti a včasnosti zúčtování s rozpočtem a státními mimorozpočtovými prostředky .
  8. Kontrola účelového využití účelových prostředků, včetně vypůjčených a rozpočtových prostředků.
  9. Kontrola cenotvorby v oblastech, kde je regulována státem.
  10. Definice a (v některých případech) aplikace opatření odpovědnosti osob, které se dopustily porušení finanční a hospodářské legislativy.

Úkoly k zajištění zájmů vlastníka

Prvním a hlavním zájmem vlastníka je zisk , tedy navýšení vloženého kapitálu (růst ceny akcií , příjem dividend ). Jsou však možné i jiné místní úkoly, například:

Pokud jsou takové cíle stanoveny formou místního normativního aktu, vracíme se k úkolům první skupiny. Ve většině případů je však finanční zájem vlastníka (který je současně předmětem kontroly) standardně brán ve formě co nejefektivnějšího řízení kapitálu . Jmenovaného cíle finanční kontroly je dosaženo řešením následujících úkolů:

  1. Kontrola bezpečnosti majetku (včetně finančních prostředků ), identifikace případů manka , krádeže , poškození; kontrola bezpečnostních opatření.
  2. Hodnocení efektivnosti využití materiálových zdrojů (například úplnost nakládky techniky, využití půdy, optimální obrátka materiálů atd.); identifikace rezerv na farmě.
  3. Hodnocení využití pracovního potenciálu organizace, analýza personální politiky.
  4. Posuzování dostupnosti a stupně rozpracovanosti rozpočtů , vlastní kontrola jejich plnění, analýza odchylek a přijatých opatření.
  5. Analýza přijatého postupu manažerského rozhodování a ověření jeho dodržování v praxi.
  6. Hodnocení cenové politiky, analýza cenového systému a marketingových aktivit.
  7. Analýza účinnosti získávání vypůjčených prostředků.
  8. Analýza opatření k optimalizaci daňové zátěže.

Předmět finanční kontroly

Předmětem finanční kontroly jsou obchodní transakce , tedy jakékoli jednání, které vede ke změně hodnoty majetku jakéhokoli druhu nebo závazků jakéhokoli druhu.

Klasifikace finanční kontroly

Podle předmětu kontroly

  1. Státní kontrola
    1. Parlamentní kontrola  - Účetní komora Ruské federace a kontrolní a účetní orgány ustavujících subjektů Federace a obcí.
    2. Rozpočtová kontrola - Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled ; Federální ministerstvo financí  – kontrola cíleného využívání rozpočtových prostředků.
    3. Daňová a celní kontrola - Federální daňová služba , Federální celní služba - kontrola tvorby státních příjmů.
    4. Měnová kontrola  - Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled  Vláda , Centrální banka , agenti měnové kontroly - kontrola dodržování legislativy devizových transakcí .
    5. Peněžní kontrola:
      1. Centrální banka Ruské federace  - dohled nad činností úvěrových institucí a bankovních skupin.
      2. Komerční banky  - kontrola postupu při provádění hotovostních transakcí podnikatelskými subjekty.
    6. Kontrola pojištění (dohled nad pojištěním ) - Centrální banka Ruské federace .
    7. Kontrola vymáhání práva  - Státní zastupitelství Ruské federace , orgány Ministerstva vnitra Ruska , Federální služba pro finanční monitorování .
      • Obecnou právní úpravu státní finanční kontroly provádí Ministerstvo financí Ruské federace zastoupené Odborem regulace státní finanční kontroly, auditu, účetnictví a auditu.
  2. Špičkové ovládání
    1. Rezortní kontrola - kontrola státních organizací nadřízenými orgány. Pro realizaci resortní kontroly v rámci jednotlivých ministerstev a dalších výkonných orgánů jsou poskytovány kontrolní a revizní orgány a služby těchto ministerstev. Hlavním předmětem kontroly je finanční a ekonomická činnost podřízených institucí.
    2. Corporate control - finanční kontrola v rámci velkých organizací s velkým počtem poboček a poboček (např. komerční banky , obchodní řetězce ).
  3. Kontrola na farmě
    1. Kontrola revizními komisemi akciových společností , společenství nad jejich výkonnými orgány .
    2. Vnitřní kontrola  - finanční kontrola, kterou provádí speciálně vytvořená služba hospodářského subjektu podřízená přímo vedoucímu.
  4. Nezávislá (komerční) kontrola  - audit .
    1. Iniciativní audit - jmenován rozhodnutím vlastníků nebo vedení ekonomického subjektu.
    2. Povinný audit  je povinný roční audit účetní závěrky řady organizací, jejichž seznam stanoví zákon.
  5. Veřejná kontrola  - je realizována na základě veřejnoprávních institucí a zákonů, které ukládají výkonné moci poskytovat informace všem zainteresovaným ( právním i fyzickým ) osobám. V organizaci veřejné kontroly hrají důležitou roli masmédia , vyjadřující zájmy různých veřejných organizací , politických stran a dalších struktur.

Podle času

  1. Předběžná kontrola  – provádí se před přijetím rozhodnutí managementu a prováděním obchodních operací, má preventivní, proaktivní charakter. Zajišťuje posouzení finanční proveditelnosti výdajů , aby se zabránilo plýtvání a neefektivnímu vynakládání finančních prostředků. Obchodní plány , projektové odhady , žádosti o úvěr a hotovost, dokumenty pro převod nebo vydání finančních prostředků podléhají předběžné kontrole .
  2. Běžná kontrola  se provádí v době peněžních transakcí, obchodních transakcí. Současná kontrola je z technického hlediska nejproblematičtější. Udržet takový personál , aby na každou obchodní transakci v době jejího dokončení kromě přímého vykonavatele dohlížel další odpovědný pracovník, si mohou dovolit pouze bankovní instituce . Běžnou kontrolu převodu finančních prostředků provádějí v rozpočtových institucích pokladní orgány kontrolou důvodů pro provedení platby ( smlouvy , faktury).
  3. Následná kontrola  - provádí se analýzou , sledováním , průzkumem, ověřováním (například daň nebo audit ). Nejkomplexnější formou následného sledování je dokumentární audit .

Směr

( viz Úkoly finanční kontroly )

  1. Kontrola souladu (formální kontrola)  je posouzení souladu činnosti objektu kontroly s požadavky předpisů (včetně místních).
  2. Kontrola účetního výkaznictví  - posouzení správnosti a spolehlivosti účetnictví , spolehlivosti, platnosti a včasnosti účetního výkaznictví .
  3. Řízení efektivnosti  - hodnocení efektivnosti, produktivity a hospodárnosti využívání zdrojů , efektivnosti řízení kapitálu .

Podle termínů

  1. Operativní kontrola (zpravidla v rámci vnitřní kontroly) je prováděna plánovaně na základě výsledků za období ( týden , dekáda , měsíc , čtvrtletí, rok ).
  2. Plánovaná kontrola  - je prováděna kontrolním a auditním orgánem v souladu s plánem kontrolní a auditorské práce v případě, že je takový plán sdělen objektu kontroly.
  3. Náhlá kontrola  - provádí ji kontrolní a auditní orgán v souladu s plánem kontrolní a auditorské práce v případě, že takový plán není objektu kontroly znám; jakož i za přítomnosti údajů o přestupcích v činnosti zařízení.

Podle zdroje kontroly financování

  1. Kontrola na náklady kontrolované osoby  - kontrola na farmě, nezávislá kontrola.
  2. Kontrola na úkor ovládající osoby  - státní kontrola, vyšší kontrola.
  3. Kontrola na úkor třetích stran  je extrémně vzácná, pouze veřejná kontrola.

Metody finanční kontroly

Metody finanční kontroly jsou metody pro studium účetní dokumentace a získávání skutečných dat, které používají zaměstnanci kontrolních a auditních orgánů a služeb za účelem identifikace důkazů . Mezi jednotlivými metodami finanční kontroly nejsou jasné hranice, mnohé z nich jsou vzájemně propojeny a obsahují prvky jiných metod. V mnoha případech je spolehlivé zjištění faktů možné pouze při kombinovaném použití řady metod.

Výběr kontrolních metod použitých v konkrétním případě přitom závisí na pravomocích kontrolního a auditního orgánu nebo útvaru. Například auditor při kontrole může použít pouze dokumentární metody; při daňové kontrole lze kontrolovat pouze doklady, které se týkají výpočtu a převodu do rozpočtu daní . Nejširší pravomoci zpravidla vykonává nadřízená nebo vnitropodniková kontrola, protože pravomoci útvarů vnitřní kontroly jsou omezeny pouze místními předpisy.

Výsledek finanční kontroly

Výsledkem opatření finanční kontroly ( audity , kontroly atd.) je dokument ( úkon , zpráva , osvědčení, závěr ), který odráží:

  1. spolehlivé informace o finančním a ekonomickém stavu předmětu kontroly (kontrolované organizace),
  2. porušení norem a pravidel odhalená během kontrolního procesu, odchylky od přijatých standardů ,
  3. skutečnosti neefektivního nebo nehospodárného hospodaření.

Literatura