Forenzní účetnictví

Aktuální verze stránky ještě nebyla zkontrolována zkušenými přispěvateli a může se výrazně lišit od verze recenzované 6. července 2020; kontroly vyžadují 2 úpravy .

Forenzní účetnictví, právní účetnictví  je aplikovaná ekonomická a právní věda , která studuje účetnictví a další finanční a výkaznické činnosti ve vztahu k některým otázkám právní praxe.

Historie forenzního účetnictví

S rozvojem finanční činnosti vyvstala potřeba právní úpravy účetnictví. Pro předcházení krádežím a trestným činům souvisejícím s porušováním vedení a falšováním živnostenského, zemědělského, bankovního, daňového aj. výkaznictví bylo nutné aplikovat speciální poznatky při vyšetřování hospodářských deliktů.

SSSR

Dne 16. března 1937 byl rozkazem NKVD SSSR č. 00118 zřízen odbor boje proti krádežím socialistického majetku a spekulacím ( OBKhSS ) jako součást Hlavního ředitelství Dělnicko-rolnických milicí hl. NKVD SSSR. Specializovaná služba BHSS, reprezentovaná odděleními a odděleními pro boj proti krádežím socialistického majetku, byla povolána k ochraně státu a společnosti před defraudanty , podvodníky , úplatkáři , padělateli ve všech republikách Sovětského svazu.

Vědecký základ pro odhalování, prevenci a odhalování hospodářské kriminality určoval přidělení zvláštní hospodářské a právní disciplíny. Velký podíl na jejím vzniku měl docent katedry kriminalistiky Saratovského právního institutu V. B. Lyubkin , který se obrátil k využití účetních schopností z hlediska forenzní vědy [1] .

V letech 1946 - 1948 vydal monografii o základech forenzního účetnictví [2] , ve které se zabýval problematikou forenzního účetnictví v úzké součinnosti s obecnými ustanoveními účetnictví a problematikou forenzního zkoumání účetních dokladů. Kniha se na dlouhou dobu stala hlavním průvodcem pro aplikaci účetních znalostí v právní praxi.

Známým specialistou na forenzní účetnictví byl S.P.Fortinsky, který považoval forenzní účetnictví za jednu ze sekcí forenzní vědy [3] . Ve spolupráci se S. S. Ostroumovem, V. N. Kudrjavcevou, V. G. Tanasevichem , G. A. Atanesjanem napsal učebnice pro právníky o aplikaci účetních znalostí a forenzních metod při odhalování a vyšetřování hospodářské kriminality [4] . Kromě toho S. P. Golubyatnikov [5] a AM Romashov [6] také významně přispěli k rozvoji forenzního účetnictví .

Sovětští právníci obecně vyvinuli kurzy „Základy účetnictví a forenzní účetní expertizy“ a „Využití ekonomické analýzy při vyšetřování trestných činů“ [7] , které spojovaly výdobytky účetní, ekonomické a právní vědy pro účely specializovaných školení provozních a vyšetřovacích pracovníků ve forenzní technice , účetnictví, ekonomických rozborech, technologii výroby, k odhalování a vyšetřování hospodářské kriminality.

Po rozpadu SSSR v bývalých sovětských republikách byla zpravidla zachována praxe studia soudního (právního) účetnictví právníky.

Ruská federace

V Rusku se forenzní účetnictví jako akademická disciplína vyučuje studentům právnických fakult a fakult trestního práva , protože je požadováno především v trestním řízení .

Po přechodu na tržní vztahy začalo ruské soudní (právní) účetnictví věnovat pozornost všeobecným ekonomickým znalostem právníka. Dominantní roli ale stále zaujímá studium základů účetnictví a speciálních forenzních technik za účelem provedení forenzního účetního zkoumání. To se však stalo nezbytností nejen pro předběžné vyšetřování trestných činů hospodářské trestné činnosti, ale také v občanskoprávním řízení , např. k prokázání věcných škod způsobených porušením účetnictví apod. hlášení.

Potřeba forenzního účetního zkoumání vzniká především ve dvou případech [8] :

Soud má právo odmítnout žadateli provést forenzní účetní prověrku, pokud se domnívá, že nezbytné operace nevyžadují znalosti forenzních účetních-expertů.

V praxi je vývoj forenzního účetnictví, tak či onak, žádaný v činnostech:

Úkoly forenzního účetnictví

Hlavním směrem forenzního účetnictví je identifikace a prokázání finančních a ekonomických přestupků, které jsou důležité pro trestní , občanskoprávní , arbitrážní a správní procesy .

Soudní (právní) účetnictví rozvíjí vědecké základy:

  1. právní organizace a provádění účetních auditů, inventarizace;
  2. posuzování odborných posudků a revizních zpráv o oprávněnosti a reálnosti obchodních transakcí ;
  3. právní odpovědnost za spáchané nezákonné účetní činnosti;
  4. provádění forenzních finančních a ekonomických a forenzních účetních expertiz;
  5. metody práce orgánů činných v trestním řízení s účetními doklady (skutečnými i nepravdivými), jako důkazy v trestní věci .

Poznámky

  1. ↑ Lyubkin V. B. O metodách vyšetřování zločinů pomocí účetnictví // Vědecké poznámky Saratovského právního institutu. Problém. 1. - M .: Juride. Nakladatelství NKJU SSSR, 1940. - S. 125-141.
  2. ↑ Lyubkin V. B. Základy forenzního účetnictví / Ed. Ed .: Stroganov V.I.  - Saratov, 1948. - 298 s.
  3. ↑ Viz: Fortinsky S.P. Forenzní účetní expertizy v sovětském trestním řízení. Abstraktní dis. … Ph.D. - M., 1956. - 15 s.; Fortinsky S.P. Forenzní účetní expertizy. - M .: Gosjurizdat, 1962. - 237 s.; Fortinsky S.P. Teoretické základy a podstata forenzní účetní expertizy v sovětských právních řízeních. Abstraktní dis. … d.j.n. - M., 1967. - 32 s.
  4. ↑ Ostroumov S. S., Fortinsky S. P. Forenzní účetní expertizy v sovětském trestním procesu. - M .: Gosjurizdat, 1956. - 208 s.; Ostroumov S. S., Fortinský S. P. Základy účetnictví a znalectví forenzního účetnictví. Učebnice. — 2. vyd., opraveno. a doplňkové — M.: Juride. lit., 1969. - 296 s.; Kudryavtseva N. V., Ostroumov S. S., Tanasevich V. G., Fortinsky S. P. Soudní účetnictví. Učebnice / Resp. Ed.: Ostroumov S. S. - M.: Jurid. lit., 1975. - 343 s.; Atanesyan G. A., Ostroumov S. S., Tanasevich V. G., Fortinsky S. P. Forenzní účetnictví. Učebnice. — M.: Juride. lit., 1980. - 320 s.
  5. ↑ Golubyatnikov S.P. O vědeckých základech sovětské forenzní účetní expertizy // Materiály teoretické konference věnované 50. výročí sovětské moci. - Sverdlovsk, 1968. - S. 276-279; Golubyatnikov S. P. Soudní účetnictví a forenzní účetní expertizy // Problémy boje proti krádežím státního a veřejného majetku. Sborník Gorkého vyšší školy ministerstva vnitra SSSR a Sverdlovského právního institutu. Problém. 3. - Gorkij: Nakladatelství Všeobecné vyšší školy ministerstva vnitra SSSR, 1975. - S. 147-153; Golubyatnikov S. P., Kudryavtseva N. V. Základy účetnictví a expertizy forenzního účetnictví. Učebnice / Resp. Ed.: Ostroumov S. S. - M.: Jurid. lit., 1976. - 336 s.
  6. ↑ Romashov A. M. Teorie a praxe forenzní účetní expertizy. Abstraktní dis. … Ph.D. - M., 1972. - 16 s. Romashov A. M. Metody forenzní účetní expertizy. Přednáškový kurz. - M., 1975. - 115 s.; Romashov A. M. Způsoby účetnictví. Přednáškový kurz. - M., 1975. - 58 s.; Romashov A. M. Forenzní účetní expertizy. — M.: Juride. lit., 1981. - 128 s.
  7. ↑ Bakhtin I. A., Golubyatnikov S. P., Dubrovin V. A. Ekonomická analýza v průmyslu a její použití k prevenci a odhalování krádeží. Učebnice / Ed. I. A. Bachtin. - Gorkij: Nakladatelství Hlavní vyšší školy Ministerstva vnitra SSSR, 1974. - 150 s.; Golubyatnikov S. P., Dubrovin V. A. Využití ekonomické analýzy při vyšetřování zločinů. — M.: Juride. lit., 1981. - 120 s.; Atanesyan G. A., Golubyatnikov S. P. Soudní účetnictví. — M.: Juride. lit., 1989. - 350 s. — ISBN 5-7260-0125-7 .
  8. ↑ Forenzní účetní expertizy v praxi . Získáno 22. června 2011. Archivováno z originálu 10. července 2011.

Viz také

Odkazy