IAS 26

IFRS (IAS) 26 „Účtování a vykazování penzijních plánů“  je mezinárodní standard účetního výkaznictví , který stanoví zásady pro vyhodnocování a zveřejňování informací ve výkaznictví [1] , a je účinný od 1. 1. 1988 ve znění od 1. 1. 2001. /1998 [2] , nabyl účinnosti pro použití na území Ruské federace nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 25. listopadu 2011 č. 160n [3] .

Definice

Penzijní připojištění  - smlouvy, na základě kterých společnost poskytuje benefity svým zaměstnancům při nebo po skončení zaměstnání [4] .

Příspěvkově definovaný  penzijní plán je penzijní plán, ve kterém je výše splatných penzí stanovena na základě příspěvků do penzijního fondu a následných investičních výnosů.

Plán definovaných požitků  je penzijní plán, ve kterém je výše splatného důchodu určena vzorcem, který je obvykle založen na odměně zaměstnance a/nebo délce služby.

Důchodové plány

Účetní závěrka plánu definovaných příspěvků obsahuje výkaz čistých aktiv plánu, která jsou zdrojem požitků, a popis politiky financování plánu.

V plánu definovaných příspěvků jsou budoucí požitky členům určeny příspěvky od zaměstnavatele, člena nebo obou stran do penzijního fondu, jakož i provozní výkonnost fondu a výnosy z investic. Plnění povinností zaměstnavatele je zpravidla omezeno na příspěvky do penzijního fondu. Pojistně -matematické poradenství se běžně nevyžaduje, i když se někdy používá k odhadu výše budoucích požitků, které lze zajistit na základě současných příspěvků a různých úrovní budoucích příspěvků a návratnosti investic.

Účetní závěrka plánu definovaných požitků obsahuje jednu z následujících [5] :

• přehled zobrazující:

• čistá aktiva penzijního plánu sloužící jako zdroj dávek
• pojistně-matematická současná hodnota splatných důchodových dávek, rozdělená na nepodmíněné a nepodmíněné dávky
• celkový přebytek nebo deficit

• výkaz čistých aktiv penzijního plánu, který je zdrojem dávek, včetně jednoho ze dvou:

• poznámka zobrazující pojistně-matematickou současnou hodnotu splatných důchodových dávek, rozdělenou na nepodmíněné a nepodmíněné dávky
• odkaz na tyto informace v přiložené zprávě pojistného matematika.

Pokud k datu účetní závěrky nebylo zpracováno pojistně-matematické ocenění, použije se jako základ nejnovější dostupné ocenění s uvedením data, kdy bylo ocenění provedeno.

Investice penzijního plánu jsou oceněny reálnou hodnotou. Reálná hodnota obchodovatelných cenných papírů je jejich tržní hodnotou. Pokud existují investice do penzijního plánu, jejichž reálnou hodnotu nelze odhadnout, je uveden důvod, proč není reálná hodnota použita [4] .

Zveřejnění

Údaje v příloze účetní závěrky [4] :

• výkaz změn čistých aktiv penzijního plánu sloužícího jako zdroj plateb:

• aktiva na konci období, podle toho klasifikovaná
• metoda oceňování majetku
• Podrobnosti o každé jednotlivé investici, která přesahuje buď 5 % čistých aktiv penzijního plánu sloužícího jako zdroj výhod, nebo 5 % celkové hodnoty cenných papírů jakékoli třídy nebo typu
• podrobnosti o každé investici do zaměstnavatele
• závazky jiné než pojistně-matematická současná hodnota splatných důchodových dávek

• souhrn hlavních účetních zásad
• popis plánu a dopad jakýchkoli změn plánu během období:

• jména zaměstnavatelů a skupin pracovníků, kterých se tento plán týká
• počet účastníků, kteří obdrží výplaty, a počet dalších účastníků podle toho klasifikovaných
• typ plánu - plán definovaných příspěvků nebo plán definovaných požitků
• poznámka uvádějící, zda přispívají členové plánu
• popis důchodových dávek náležejících členům
• popis každé z podmínek pro člena opustit plán.

Poznámky

1. ↑ Ernst & Young. Aplikace IFRS 2011 ve 3 částech // M.: Alpina Publisher. - 2011. - S. 4000 . - ISBN 978-5-4295-0019-5 .
2. ↑ Deloitte. IFRS do kapsy . - 2015. - S. 103 . Archivováno z originálu 22. listopadu 2015.
3. ↑ Ministerstvo financí Ruské federace. IAS 26 Účetnictví a výkaznictví pro penzijní plány . Archivováno z originálu 4. března 2016.
4. ↑ 1 2 3 Věstník IFRS. IFRS (IAS) 26 "Účtování a vykazování penzijních plánů"  // Vydavatelství "Metodika". Archivováno z originálu 13. srpna 2015.
5. ↑ TACIS . Požitky podle IAS 26 Penzijní plány (penzijní plány) . - 2012. - S. 11 . Archivováno z originálu 5. března 2016.